甲公司是增值稅一般納稅人，增值稅率為13%5甲公司每形成一筆銷售業(yè)務(wù)，即結(jié)轉(zhuǎn)一次銷售成本。2x17年10月20日，甲公司向乙公司賒銷A商品1000件。A商品單位生產(chǎn)成本為400元，單位售價為500元，增值稅專用發(fā)票上列明的增值稅稅額為65000元，根據(jù)合同約定，商品除銷明為1個月，11月20日之前乙公司應(yīng)結(jié)清全部價款;合同同時約定，甲公司給乙公司提供6個月的試銷期:在2x18年4月20日之前，乙公司有權(quán)將未售出的商品進(jìn)回甲公司，甲公司根據(jù)實(shí)際退貨數(shù)量，給乙公司開具紅字的增值稅專用發(fā)票并退還相應(yīng)的貨款。根據(jù)以往的營業(yè)經(jīng)驗，甲公司在發(fā)出商品時估計該批商品的退貨率為20%(即退回200件商品)甲公司每季季未對退貨率進(jìn)行重新評估。2:x17年12月31日.甲公司重新估計的退貨率為25%(即退回250件商品);2x18年3月31日，甲公司重新估計的退貨率為10%(即退回100件商品)。

2x17年9月15日，甲公司向乙公司銷售商品2000件，單位售價300元，單位生產(chǎn)成本200元。甲公司公司發(fā)出商品并開出增值稅專用發(fā)票，專用發(fā)票上列明的增值稅銷項稅額為78000元，貨款已如數(shù)收存銀行，該批商品的控制權(quán)同時轉(zhuǎn)移給了D公司。根據(jù)合同約定，甲公司給乙公司提供了6個月的試銷期，在2×18年3月15日之前，乙公司有權(quán)將未售出的商品退回，甲公司根據(jù)實(shí)際退貨數(shù)量，給乙公司開具紅字的增值稅專用發(fā)票并退還相應(yīng)的貨款。根據(jù)以往的經(jīng)驗，甲公司在發(fā)出商品時估計該批商品的退貨率為10%（即退回200件商品）。

業(yè)務(wù)題:2020年1月1日,甲公司向乙公司賒銷商品2000件,單位售價300元,單位生產(chǎn)成本250元。甲公司發(fā)出商品并開出增值稅專用發(fā)票,專用發(fā)票上列明的增值稅銷項稅額為102000元。根據(jù)協(xié)議約定,商品賒銷期為1個月,6月30日之前,乙公司有權(quán)將未售出的商品退回甲公司,甲公司根據(jù)實(shí)際退貨數(shù)量,給乙公司開具紅字的增值稅專用發(fā)票并退還相應(yīng)的貨款。甲公司根據(jù)以往的經(jīng)驗,可以合理地估計退貨率為20%。要求:(1)假定6月30日實(shí)際退貨量350件,編制甲公司上述業(yè)務(wù)的有關(guān)會計分錄。(2)假定6月30日實(shí)際退貨量500件,編制甲公司上述業(yè)務(wù)的有關(guān)會計分錄。

簡答題)業(yè)務(wù)題:2020年1月1日,甲公司向乙公司賒銷商品2000件,單位售價300元,單位生產(chǎn)成本250元。甲公司發(fā)出商品并開出增值稅專用發(fā)票,專用發(fā)票上列明的增值稅銷項稅額為102000元。根據(jù)協(xié)議約定,商品賒銷期為1個月,6月30日之前,乙公司有權(quán)將未售出的商品退回甲公司,甲公司根據(jù)實(shí)際退貨數(shù)量,給乙公司開具紅字的增值稅專用發(fā)票并退還相應(yīng)的貨款。甲公司根據(jù)以往的經(jīng)驗,可以合理地估計退貨率為20%。要求:(1)假定6月30日實(shí)際退貨量350件,編制甲公司上述業(yè)務(wù)的有關(guān)會計分錄。(2)假定6月30日實(shí)際退貨量500件,編制甲公司上述業(yè)務(wù)的有關(guān)會計分錄。

會計分錄練習(xí): 甲公司為增值稅一般納稅人,適用增值稅稅率為16%,期初無留抵增值稅 稅額,適用企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司2×18年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù): (1)1月5日,甲公司向丙公司賒銷商品200件,單位售價300元(不含增值 稅),單位成本260元。甲公司發(fā)出商品并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)協(xié)議約定, 商品賒銷期為1個月,6個月內(nèi)丙公司有權(quán)將未售出的商品退回甲公司,甲公司 根據(jù)實(shí)際退貨數(shù)量,給丙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票并退還相應(yīng)的貨款。甲公 司根據(jù)以往的經(jīng)驗,合理地估計退貨率為20%。2月5日甲公司收到貨款7月 5日退貨期滿,丙公司實(shí)際退回商品50件,甲公司當(dāng)天開出紅字增值稅專用發(fā) 票并當(dāng)即返還貨款,收到退貨。