老師，您好~想咨詢下：借款形式的債權(quán)投資，如果要確認(rèn)為實(shí)際損失，一般算實(shí)際資產(chǎn)損失，還是法定資產(chǎn)損失？這個(gè)會(huì)計(jì)、稅務(wù)、審計(jì)層面的認(rèn)定的結(jié)果，會(huì)一樣嗎？

接上：比如企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度因錯(cuò)誤導(dǎo)致了壞賬準(zhǔn)備計(jì)提不足或過(guò)度，則會(huì)計(jì)上屬于前期差錯(cuò)，需通過(guò)追溯重述法調(diào)整前期財(cái)務(wù)報(bào)表。稅務(wù)層面可以同步調(diào)整到以前年度嗎？

?您好，會(huì)計(jì)有損失事實(shí)即可確認(rèn)。稅法不僅要有事實(shí)，還要走完稅務(wù)流程，如證據(jù)有客戶的破產(chǎn)裁定書%2B稅務(wù)申報(bào)，也就是會(huì)計(jì)重實(shí)質(zhì)，稅務(wù)重證據(jù)，審計(jì)重合規(guī)性審查，也就是審查損失認(rèn)定是否符合準(zhǔn)則及法規(guī)，證據(jù)是否充分，重程序合理性。

?哦哦，這個(gè)分情況，法定損失是當(dāng)年發(fā)現(xiàn)、當(dāng)年申報(bào)、當(dāng)年扣稅，過(guò)期不補(bǔ)，不能追著以前的年份改。 如果是實(shí)際損失，企業(yè)以前年度發(fā)生的實(shí)際資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明并進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)扣除，準(zhǔn)予追補(bǔ)不得超過(guò)五年。

?我們的法定損失比如去年公司算錯(cuò)賬，沒(méi)給某筆欠款足額提壞賬準(zhǔn)備（比如該提10 萬(wàn)，只提了 2萬(wàn)）。今年發(fā)現(xiàn)對(duì)方破產(chǎn)，欠款全收不回（屬于法定損失）。但因去年沒(méi)按規(guī)定提足，不能回頭改去年的稅，只能在今年申報(bào)損失扣稅。

老師，稅務(wù)上如果公司現(xiàn)在采取訴訟方式去追討債權(quán)，起訴，等執(zhí)行下來(lái)對(duì)方無(wú)法償還，公司就獲取相關(guān)證明資料，這樣稅務(wù)認(rèn)這部分損失嗎？可以追溯到以前實(shí)際發(fā)生期間嗎？比如損失發(fā)生年度為2020年，當(dāng)年沒(méi)做處理，目前采取積極維權(quán)方式。

?哦哦，1.認(rèn)。起訴后對(duì)方確實(shí)還不了，拿到法院終止執(zhí)行等證明，算法定損失，可稅前扣除。 2不能。比如 2022 年損失當(dāng)年沒(méi)處理，現(xiàn)在才起訴確認(rèn)損失，只能在咱今年申報(bào)扣稅，不能回頭算到 2022年。

這個(gè)如果會(huì)計(jì)上認(rèn)定前期差錯(cuò)，采用追溯調(diào)整，確認(rèn)為2022年實(shí)際損失。同時(shí)，更正申報(bào)當(dāng)年稅務(wù)年度數(shù)據(jù)，稅務(wù)口徑可以算2022年的損失嗎？還是默認(rèn)為法定資產(chǎn)損失，僅能當(dāng)年，主要參考依據(jù)？ 不是很急兒，您時(shí)間方便時(shí)就好～

好的好的，稍等哈，我吃點(diǎn)早飯

?您好，《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》第6條規(guī)定，企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，可以按照本辦法的規(guī)定，向稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明并進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)扣除。如果會(huì)計(jì)上認(rèn)定前期差錯(cuò)，采用追溯調(diào)整確認(rèn)為 2022 年實(shí)際損失，同時(shí)更正申報(bào)當(dāng)年稅務(wù)年度數(shù)據(jù)，稅務(wù)口徑可以算 2022 年的損失。這不是法定損失，是會(huì)計(jì)核算錯(cuò)誤

謝謝您！一定五星好評(píng)！有點(diǎn)不明白，我提的下面這種可以稅務(wù)確認(rèn)損失和您剛剛上面2. 里面闡述不能算資產(chǎn)損失，主要是區(qū)別在哪里？?jī)蓚€(gè)都是公司今年起訴維權(quán)，勝訴，被執(zhí)行獲得資料。以前年度均沒(méi)有任何會(huì)計(jì)和稅務(wù)的處理。是因?yàn)橄旅娴倪@個(gè)情況，會(huì)計(jì)口徑先做了追溯調(diào)整嗎？

?您好，實(shí)際資產(chǎn)損失強(qiáng)調(diào)的是資產(chǎn)在實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓過(guò)程中產(chǎn)生的損失，會(huì)計(jì)做錯(cuò)賬了就要追溯，因?yàn)闄?quán)責(zé)發(fā)生制；法定資產(chǎn)損失則是基于法律規(guī)定的條件，對(duì)未實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓的資產(chǎn)確認(rèn)的損失，這個(gè)損失是拿到法院判決才有的，賬都是對(duì)的，不用追。 會(huì)計(jì)追溯調(diào)整補(bǔ)以前的賬是會(huì)計(jì)糾錯(cuò)，但稅務(wù)扣稅只看今年是否滿足條件，要有證據(jù) %2B 今年做賬，所以和稅務(wù)處理不沖突。

會(huì)計(jì)核算錯(cuò)誤導(dǎo)致的前期差錯(cuò)——追溯重述法【前期沒(méi)有會(huì)計(jì)處理】更正——業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生年度稅務(wù)更正申報(bào)——確認(rèn)發(fā)生年度實(shí)際損失，老師，是這樣理解嗎？稅務(wù)上會(huì)有五年限期嗎？