老師，能舉例說(shuō)一下增量留底稅額和存量留底稅額嗎

2022-05-27 10:47

齊紅老師

職稱(chēng)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師；財(cái)稅講師

2022-05-27 10:49

增量”，顧名思義就是“增加的數(shù)量”。所謂的“增量留抵稅額”，就是“當(dāng)月期末留抵稅額”大于“2019年3月31日期末留抵稅額”的金額。這次國(guó)家為了惠及小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)，將原先的增值稅留抵退稅制度進(jìn)行了大幅升級(jí)，保留升級(jí)了原先增量留抵稅額退還的政策?！蛾P(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）、《關(guān)于明確部分先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第84號(hào)）、《關(guān)于明確先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第15號(hào)）等文件中設(shè)定增值稅留抵退稅政策，納稅人可退還的“增量留抵稅額”，都是以2019年3月31日為比算日，以這一天納稅人期末留抵稅額作為基準(zhǔn)金額，按照“當(dāng)月期末增值稅留抵稅額-2019年3月31日增值稅留抵稅額”的公式計(jì)算而來(lái)。如果結(jié)果為正，則表示納稅人當(dāng)月末存在增量留抵稅額，同時(shí)符合其他條件時(shí)，就可以計(jì)算并退稅。如果結(jié)果為負(fù)，則表示納稅人當(dāng)月沒(méi)有增量留抵稅額，即便符合其他條件，也不可以退稅。 “存量留抵稅額”不能簡(jiǎn)單地認(rèn)為是“2019年3月31日期末留抵稅額”。這是因?yàn)樵鲋刀惲舻侄愵~是一個(gè)持續(xù)動(dòng)態(tài)變化的數(shù)據(jù)，在納稅人按月計(jì)算并申報(bào)增值稅的過(guò)程中，“期末留抵稅額”始終在不斷變化，不會(huì)靜止地停留在“2019年3月31日”，那一天的“期末留抵稅額”也不會(huì)不參與之后的增值稅計(jì)稅過(guò)程。我們可以分三種情形來(lái)認(rèn)識(shí)：一是納稅人“2019年3月31日期末留抵稅額”大于0。相對(duì)于“增量留抵稅額”，“存量留抵稅額”就是計(jì)算“增量”過(guò)程中的基準(zhǔn)金額，即“2019年3月31日期末留抵稅額”的金額。假定納稅人2022年4月末存在“期末留抵稅額”，按照其與“2019年3月31日期末留抵稅額”比算的結(jié)果，有兩種結(jié)果： 1.當(dāng)“期末留抵稅額”小于或等于“2019年3月31日期末留抵稅額”時(shí)，“期末留抵稅額”全部都是“存量留抵稅額”，沒(méi)有“增量留抵稅額”。 2.當(dāng)“期末留抵稅額”大于“2019年3月31日期末留抵稅額”時(shí)，“存量留抵稅額”等于“期末留抵稅額”中金額為“2019年3月31日期末留抵稅額”的部分；金額超過(guò)“2019年3月31日期末留抵稅額”的部分為“增量留抵稅額”。二是納稅人“2019年3月31日期末留抵稅額”等于0。納稅人2019年3月31日期末留抵稅額為0，即表示當(dāng)月沒(méi)有“期末留抵稅額”。假定納稅人2022年4月末存在“期末留抵稅額”，計(jì)算“增量留抵稅額”的比算金額為0，如果納稅人當(dāng)月存在“期末留抵稅額”時(shí)，全部為“增量留抵稅額”，而沒(méi)有“存量留抵稅額”。三是納稅人一次性存量留抵退稅后。納稅人一次性存量留抵退稅后，可以簡(jiǎn)單地認(rèn)為納稅人存量留抵稅額動(dòng)態(tài)清零了。以后月份的“期末留抵稅額”就全部屬于“增量留抵稅額”，并在符合其他條件的情況下依法退稅。

快賬用戶(hù)6686 追問(wèn) 2022-05-27 10:58

增量留底稅額退稅是指期末退還比存量留抵稅額多的那一部分，那作為存量留底稅額的那一部分呢？

齊紅老師解答 2022-05-27 11:01

　(一)納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額與2019年3月31日相比新增加的留抵稅額。　　(二)納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。　　五、本公告所稱(chēng)存量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：　　(一)納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當(dāng)期期末留抵稅額大于或等于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2019年3月31日期末留抵稅額;當(dāng)期期末留抵稅額小于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。　　(二)納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零。

快賬用戶(hù)6686 追問(wèn) 2022-05-27 11:12

比如2019.3.31日存量留底稅額為30萬(wàn)，2019.4期末留底稅額為50萬(wàn)，那50萬(wàn)就是增量留底稅額還是50-30等于20萬(wàn)，這個(gè)20萬(wàn)是增量留底稅額？

齊紅老師解答 2022-05-27 11:17

同學(xué)你好是存量留抵

快賬用戶(hù)6686 追問(wèn) 2022-05-27 11:19

比如2019.3月留底稅額為30 2019.4月為40萬(wàn) 2019.5月為50萬(wàn) 2019.6月為60萬(wàn) 2019.7月為40萬(wàn) 2019.8月為70萬(wàn) 2019.9月為80萬(wàn) 其他退稅條件都符合的情況，麻煩老師幫我算下可退的稅額

快賬用戶(hù)6686 追問(wèn) 2022-05-27 11:23

還有不明白的一點(diǎn)是這些留抵稅額說(shuō)白了就是未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但是退這些稅并不是全部都退，而是有個(gè)計(jì)算公式計(jì)算退多少稅額？

齊紅老師解答 2022-05-27 11:25

增量留抵稅額，是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。比如3月份留抵稅額：5萬(wàn)元； 4月份銷(xiāo)項(xiàng)稅50萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅70萬(wàn)元； 4月份增值稅50萬(wàn)-70萬(wàn)-5萬(wàn)=-25萬(wàn)元，留抵稅額：25萬(wàn)元，增量留抵：20萬(wàn)元；

快賬用戶(hù)6686 追問(wèn) 2022-05-27 11:28

增量留抵稅額20萬(wàn)大于3月份留抵稅額5萬(wàn)，其他條件都符合情況下，就可以計(jì)算這20萬(wàn)可以退多少錢(qián)？還是說(shuō)這20萬(wàn)增量留抵都可以退？

齊紅老師解答 2022-05-27 11:33

同學(xué)你好對(duì)的這個(gè)二十萬(wàn)都可以退

快賬用戶(hù)6686 追問(wèn) 2022-05-27 11:38

增量留抵稅額退稅是還沒(méi)有進(jìn)行抵扣的稅額是吧？

齊紅老師解答 2022-05-27 11:44

同學(xué)你好對(duì)的抵扣了就沒(méi)法退了

快賬用戶(hù)6686 追問(wèn) 2022-05-27 11:55

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%，什么情況下要用這個(gè)公式計(jì)算呢？

齊紅老師解答 2022-05-27 12:04

同學(xué)你好這個(gè)是 ?經(jīng)營(yíng)正常的企業(yè)，期末增值稅留抵金額不會(huì)太大，增值稅留抵不會(huì)長(zhǎng)時(shí)間持續(xù)。預(yù)計(jì)39號(hào)公告扶持的對(duì)象本應(yīng)是處于開(kāi)辦期的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)及其它大型生產(chǎn)企業(yè)新建、改建、擴(kuò)建項(xiàng)目。這些項(xiàng)目籌建期較長(zhǎng)，投資規(guī)模巨大，增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額持續(xù)增加。為減輕這些企業(yè)負(fù)擔(dān)，國(guó)家給予退稅政策。　? ?增量留抵稅額退稅政策對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、建筑施工、商業(yè)性地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等三種情況影響較大。（一）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為商品房銷(xiāo)售合同約定的交房時(shí)間，時(shí)間間隔較長(zhǎng)。按39號(hào)公告規(guī)定，開(kāi)發(fā)企業(yè)可以申請(qǐng)?jiān)隽苛舻滞硕悺＃ǘ┙ㄖ┕た偝邪鼏挝怀兄Z于工程峻工驗(yàn)收后一次性結(jié)算工程款，同房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)類(lèi)似。（三）初創(chuàng)期的商業(yè)地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)情形與上述類(lèi)似。給予上述三類(lèi)企業(yè)增量留抵退稅政策，應(yīng)當(dāng)不是39號(hào)公告的初衷。

增量”，顧名思義就是“增加的數(shù)量”。所謂的“增量留抵稅額”，就是“當(dāng)月期末留抵稅額”大于“2019年3月31日期末留抵稅額”的金額。這次國(guó)家為了惠及小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)，將原先的增值稅留抵退稅制度進(jìn)行了大幅升級(jí)，保留升級(jí)了原先增量留抵稅額退還的政策。《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）、《關(guān)于明確部分先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第84號(hào)）、《關(guān)于明確先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第15號(hào)）等文件中設(shè)定增值稅留抵退稅政策，納稅人可退還的“增量留抵稅額”，都是以2019年3月31日為比算日，以這一天納稅人期末留抵稅額作為基準(zhǔn)金額，按照“當(dāng)月期末增值稅留抵稅額-2019年3月31日增值稅留抵稅額”的公式計(jì)算而來(lái)。如果結(jié)果為正，則表示納稅人當(dāng)月末存在增量留抵稅額，同時(shí)符合其他條件時(shí)，就可以計(jì)算并退稅。如果結(jié)果為負(fù)，則表示納稅人當(dāng)月沒(méi)有增量留抵稅額，即便符合其他條件，也不可以退稅。 “存量留抵稅額”不能簡(jiǎn)單地認(rèn)為是“2019年3月31日期末留抵稅額”。這是因?yàn)樵鲋刀惲舻侄愵~是一個(gè)持續(xù)動(dòng)態(tài)變化的數(shù)據(jù)，在納稅人按月計(jì)算并申報(bào)增值稅的過(guò)程中，“期末留抵稅額”始終在不斷變化，不會(huì)靜止地停留在“2019年3月31日”，那一天的“期末留抵稅額”也不會(huì)不參與之后的增值稅計(jì)稅過(guò)程。我們可以分三種情形來(lái)認(rèn)識(shí)：一是納稅人“2019年3月31日期末留抵稅額”大于0。相對(duì)于“增量留抵稅額”，“存量留抵稅額”就是計(jì)算“增量”過(guò)程中的基準(zhǔn)金額，即“2019年3月31日期末留抵稅額”的金額。假定納稅人2022年4月末存在“期末留抵稅額”，按照其與“2019年3月31日期末留抵稅額”比算的結(jié)果，有兩種結(jié)果： 1.當(dāng)“期末留抵稅額”小于或等于“2019年3月31日期末留抵稅額”時(shí)，“期末留抵稅額”全部都是“存量留抵稅額”，沒(méi)有“增量留抵稅額”。 2.當(dāng)“期末留抵稅額”大于“2019年3月31日期末留抵稅額”時(shí)，“存量留抵稅額”等于“期末留抵稅額”中金額為“2019年3月31日期末留抵稅額”的部分；金額超過(guò)“2019年3月31日期末留抵稅額”的部分為“增量留抵稅額”。二是納稅人“2019年3月31日期末留抵稅額”等于0。納稅人2019年3月31日期末留抵稅額為0，即表示當(dāng)月沒(méi)有“期末留抵稅額”。假定納稅人2022年4月末存在“期末留抵稅額”，計(jì)算“增量留抵稅額”的比算金額為0，如果納稅人當(dāng)月存在“期末留抵稅額”時(shí)，全部為“增量留抵稅額”，而沒(méi)有“存量留抵稅額”。三是納稅人一次性存量留抵退稅后。納稅人一次性存量留抵退稅后，可以簡(jiǎn)單地認(rèn)為納稅人存量留抵稅額動(dòng)態(tài)清零了。以后月份的“期末留抵稅額”就全部屬于“增量留抵稅額”，并在符合其他條件的情況下依法退稅。

2022-05-27

您好同學(xué)，增量留抵的話(huà)，就是現(xiàn)在增值稅申報(bào)表上的留抵稅額大于你2019年3月31號(hào)的，存量的話(huà)，就是正好相反，它是小于的。

2022-05-20

你好，增量留抵稅額，是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。增量留抵稅額=當(dāng)期期末留抵稅額-2019年3月底的期末留抵稅額

2022-04-06

您好。存量留抵稅額，是指留抵退稅制度實(shí)施前納稅人形成的留抵稅額。在確定存量留抵稅額時(shí)，以納稅人2019年3月底的期末留抵稅額為標(biāo)準(zhǔn)值。如果納稅人當(dāng)期期末留抵稅額大于2019年3月底的期末留抵稅額，以2019年3月底數(shù)為存量留抵稅額。如果納稅人當(dāng)期期末留抵稅額小于2019年3月底的期末留抵稅額，以納稅人當(dāng)期的期末留抵稅額為存量留抵稅額。需要注意的是，一次性退還存量留抵稅額后，存量留抵稅額為零；增量留抵稅額，是指留抵退稅制度實(shí)施后，即2019年4月1日以后納稅人新增加的留抵稅額。如前所述，如果納稅人當(dāng)期的期末留抵稅額大于2019年3月底的期末留抵稅額，則增加部分即為增量留抵稅額。需要注意的是，一旦納稅人獲得存量留抵退稅后，不再需要與2019年3月底的期末留抵稅額進(jìn)行比較，當(dāng)期期末留抵稅額即為增量留抵稅額。舉例：某制造業(yè)納稅人2019年4月—2022年3月取得的進(jìn)項(xiàng)稅額中，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額500萬(wàn)元，道路通行費(fèi)電子普通發(fā)票注明稅額100萬(wàn)元，海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)注明稅額200萬(wàn)元，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額200萬(wàn)元。2021年12月，該納稅人因發(fā)生非正常損失，此前已抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票中，有50萬(wàn)元進(jìn)項(xiàng)稅額按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。該納稅人2022年4月按照14號(hào)公告的規(guī)定申請(qǐng)留抵退稅時(shí)，進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例為(500%2B100%2B200)÷(500%2B100%2B200%2B200)×100%=80%。進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的50萬(wàn)元，在上述計(jì)算公式的分子、分母中均無(wú)需扣減。假設(shè)該納稅人存量留抵稅額為10萬(wàn)元，增量留抵稅額為2萬(wàn)元，則其允許退還的存量留抵稅額為10×80%×100%=8(萬(wàn)元);允許退還的增量留抵稅額為2×80%×100%=1.6(萬(wàn)元)。

2022-12-13

增量留抵稅額：（一）納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額與2019年3月31日相比新增加的留抵稅額。（二）納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。存量留抵稅額：（一）納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當(dāng)期期末留抵稅額大于或等于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2019年3月31日期末留抵稅額；當(dāng)期期末留抵稅額小于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。（二）納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零

2022-04-21

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