你好，增量留抵稅額，是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。 增量留抵稅額=當(dāng)期期末留抵稅額-2019年3月底的期末留抵稅額

您好。存量留抵稅額，是指留抵退稅制度實(shí)施前納稅人形成的留抵稅額。在確定存量留抵稅額時(shí)，以納稅人2019年3月底的期末留抵稅額為標(biāo)準(zhǔn)值。如果納稅人當(dāng)期期末留抵稅額大于2019年3月底的期末留抵稅額，以2019年3月底數(shù)為存量留抵稅額。如果納稅人當(dāng)期期末留抵稅額小于2019年3月底的期末留抵稅額，以納稅人當(dāng)期的期末留抵稅額為存量留抵稅額。需要注意的是，一次性退還存量留抵稅額后，存量留抵稅額為零； 增量留抵稅額，是指留抵退稅制度實(shí)施后，即2019年4月1日以后納稅人新增加的留抵稅額。如前所述，如果納稅人當(dāng)期的期末留抵稅額大于2019年3月底的期末留抵稅額，則增加部分即為增量留抵稅額。需要注意的是，一旦納稅人獲得存量留抵退稅后，不再需要與2019年3月底的期末留抵稅額進(jìn)行比較，當(dāng)期期末留抵稅額即為增量留抵稅額。舉例：某制造業(yè)納稅人2019年4月—2022年3月取得的進(jìn)項(xiàng)稅額中，增值稅專用發(fā)票注明稅額500萬(wàn)元，道路通行費(fèi)電子普通發(fā)票注明稅額100萬(wàn)元，海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明稅額200萬(wàn)元，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額200萬(wàn)元。2021年12月，該納稅人因發(fā)生非正常損失，此前已抵扣的增值稅專用發(fā)票中，有50萬(wàn)元進(jìn)項(xiàng)稅額按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。該納稅人2022年4月按照14號(hào)公告的規(guī)定申請(qǐng)留抵退稅時(shí)，進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例為(500%2B100%2B200)÷(500%2B100%2B200%2B200)×100%=80%。進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的50萬(wàn)元，在上述計(jì)算公式的分子、分母中均無(wú)需扣減。假設(shè)該納稅人存量留抵稅額為10萬(wàn)元，增量留抵稅額為2萬(wàn)元，則其允許退還的存量留抵稅額為10×80%×100%=8(萬(wàn)元);允許退還的增量留抵稅額為2×80%×100%=1.6(萬(wàn)元)。

增量”，顧名思義就是“增加的數(shù)量”。所謂的“增量留抵稅額”，就是“當(dāng)月期末留抵稅額”大于“2019年3月31日期末留抵稅額”的金額。 這次國(guó)家為了惠及小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)，將原先的增值稅留抵退稅制度進(jìn)行了大幅升級(jí)，保留升級(jí)了原先增量留抵稅額退還的政策?！蛾P(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）、《關(guān)于明確部分先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第84號(hào)）、《關(guān)于明確先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第15號(hào)）等文件中設(shè)定增值稅留抵退稅政策，納稅人可退還的“增量留抵稅額”，都是以2019年3月31日為比算日，以這一天納稅人期末留抵稅額作為基準(zhǔn)金額，按照“當(dāng)月期末增值稅留抵稅額-2019年3月31日增值稅留抵稅額”的公式計(jì)算而來(lái)。 如果結(jié)果為正，則表示納稅人當(dāng)月末存在增量留抵稅額，同時(shí)符合其他條件時(shí)，就可以計(jì)算并退稅。如果結(jié)果為負(fù)，則表示納稅人當(dāng)月沒(méi)有增量留抵稅額，即便符合其他條件，也不可以退稅。 “存量留抵稅額”不能簡(jiǎn)單地認(rèn)為是“2019年3月31日期末留抵稅額”。這是因?yàn)樵鲋刀惲舻侄愵~是一個(gè)持續(xù)動(dòng)態(tài)變化的數(shù)據(jù)，在納稅人按月計(jì)算并申報(bào)增值稅的過(guò)程中，“期末留抵稅額”始終在不斷變化，不會(huì)靜止地停留在“2019年3月31日”，那一天的“期末留抵稅額”也不會(huì)不參與之后的增值稅計(jì)稅過(guò)程。 我們可以分三種情形來(lái)認(rèn)識(shí)： 一是納稅人“2019年3月31日期末留抵稅額”大于0。 相對(duì)于“增量留抵稅額”，“存量留抵稅額”就是計(jì)算“增量”過(guò)程中的基準(zhǔn)金額，即“2019年3月31日期末留抵稅額”的金額。假定納稅人2022年4月末存在“期末留抵稅額”，按照其與“2019年3月31日期末留抵稅額”比算的結(jié)果，有兩種結(jié)果： 1.當(dāng)“期末留抵稅額”小于或等于“2019年3月31日期末留抵稅額”時(shí)，“期末留抵稅額”全部都是“存量留抵稅額”，沒(méi)有“增量留抵稅額”。 2.當(dāng)“期末留抵稅額”大于“2019年3月31日期末留抵稅額”時(shí)，“存量留抵稅額”等于“期末留抵稅額”中金額為“2019年3月31日期末留抵稅額”的部分；金額超過(guò)“2019年3月31日期末留抵稅額”的部分為“增量留抵稅額”。 二是納稅人“2019年3月31日期末留抵稅額”等于0。 納稅人2019年3月31日期末留抵稅額為0，即表示當(dāng)月沒(méi)有“期末留抵稅額”。假定納稅人2022年4月末存在“期末留抵稅額”，計(jì)算“增量留抵稅額”的比算金額為0，如果納稅人當(dāng)月存在“期末留抵稅額”時(shí)，全部為“增量留抵稅額”，而沒(méi)有“存量留抵稅額”。 三是納稅人一次性存量留抵退稅后。 納稅人一次性存量留抵退稅后，可以簡(jiǎn)單地認(rèn)為納稅人存量留抵稅額動(dòng)態(tài)清零了。以后月份的“期末留抵稅額”就全部屬于“增量留抵稅額”，并在符合其他條件的情況下依法退稅。

您好。存量留抵稅額，是指留抵退稅制度實(shí)施前納稅人形成的留抵稅額。在確定存量留抵稅額時(shí)，以納稅人2019年3月底的期末留抵稅額為標(biāo)準(zhǔn)值。如果納稅人當(dāng)期期末留抵稅額大于2019年3月底的期末留抵稅額，以2019年3月底數(shù)為存量留抵稅額。如果納稅人當(dāng)期期末留抵稅額小于2019年3月底的期末留抵稅額，以納稅人當(dāng)期的期末留抵稅額為存量留抵稅額。需要注意的是，一次性退還存量留抵稅額后，存量留抵稅額為零； 增量留抵稅額，是指留抵退稅制度實(shí)施后，即2019年4月1日以后納稅人新增加的留抵稅額。如前所述，如果納稅人當(dāng)期的期末留抵稅額大于2019年3月底的期末留抵稅額，則增加部分即為增量留抵稅額。需要注意的是，一旦納稅人獲得存量留抵退稅后，不再需要與2019年3月底的期末留抵稅額進(jìn)行比較，當(dāng)期期末留抵稅額即為增量留抵稅額。舉例：某制造業(yè)納稅人2019年4月—2022年3月取得的進(jìn)項(xiàng)稅額中，增值稅專用發(fā)票注明稅額500萬(wàn)元，道路通行費(fèi)電子普通發(fā)票注明稅額100萬(wàn)元，海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明稅額200萬(wàn)元，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額200萬(wàn)元。2021年12月，該納稅人因發(fā)生非正常損失，此前已抵扣的增值稅專用發(fā)票中，有50萬(wàn)元進(jìn)項(xiàng)稅額按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。該納稅人2022年4月按照14號(hào)公告的規(guī)定申請(qǐng)留抵退稅時(shí)，進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例為(500%2B100%2B200)÷(500%2B100%2B200%2B200)×100%=80%。進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的50萬(wàn)元，在上述計(jì)算公式的分子、分母中均無(wú)需扣減。假設(shè)該納稅人存量留抵稅額為10萬(wàn)元，增量留抵稅額為2萬(wàn)元，則其允許退還的存量留抵稅額為10×80%×100%=8(萬(wàn)元);允許退還的增量留抵稅額為2×80%×100%=1.6(萬(wàn)元)。

那么增量留抵?jǐn)?shù)是=40-15=25；存量留底數(shù)是15