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演示賬套

老師好，合并報(bào)表里，母公司把存貨銷售給子公司，當(dāng)年未賣出第二年全部賣出的分錄我不太理解，是怎么推導(dǎo)出來的呀

2025-10-14 10:39

齊紅老師

職稱：注冊會計(jì)師；財(cái)稅講師

免費(fèi)咨詢老師（3分鐘內(nèi)極速解答）

2025-10-14 10:46

第一年（未賣出）：抵消內(nèi)部虛增的收入、成本和存貨里的未實(shí)現(xiàn)利潤，分錄：借營業(yè)收入（母賣價(jià)），貸營業(yè)成本（母成本）、存貨（未實(shí)現(xiàn)利潤）；第二年（全賣出）：轉(zhuǎn)回上年抵消的未實(shí)現(xiàn)利潤（因利潤已實(shí)際實(shí)現(xiàn)），分錄：借未分配利潤 — 年初（上年存貨虛增額），貸營業(yè)成本。

快賬用戶2637 追問 2025-10-14 11:04

存貨虛增額為什么要沖年初未分利潤這個我不太理解

齊紅老師解答 2025-10-14 11:09

存貨虛增是前期錯誤，前期虛增存貨會虛增利潤，而利潤最終結(jié)轉(zhuǎn)到年初未分配利潤。所以要沖減年初未分配利潤，來糾正前期錯誤對本期期初留存收益的影響，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。

快賬用戶2637 追問 2025-10-14 13:48

我通過分錄的加減，第二年應(yīng)該做借存貨，貸主營成本，為啥最后要做借未分利潤呢

齊紅老師解答 2025-10-14 13:48

因?yàn)樯婕皳p益了，要結(jié)轉(zhuǎn)損益

2025-10-14

第一年（子公司未賣）：抵消內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)利潤，分錄為借：營業(yè)收入（母公司售價(jià)），貸：營業(yè)成本（母公司成本），貸：存貨（利潤差額）。因存貨沒對外賣，集團(tuán)層面利潤和存貨需調(diào)減虛增部分；第二年（子公司全賣）：轉(zhuǎn)回已實(shí)現(xiàn)利潤，分錄簡化為借：未分配利潤 —— 年初（上年抵消的利潤），貸：營業(yè)成本。因存貨對外賣了，上年抵消的虛利潤需補(bǔ)回，同時沖減子公司多結(jié)轉(zhuǎn)的成本。

2025-10-14

次年合并抵消分錄：借：未分配利潤 —— 年初 20 萬貸：主營業(yè)務(wù)成本 20 萬。推導(dǎo)：首年內(nèi)部交易形成 20 萬未實(shí)現(xiàn)利潤（留存于年初未分配利潤），次年子公司對外賣時，按 100 萬轉(zhuǎn)成本（含 20 萬未實(shí)現(xiàn)利潤），抵消時沖減年初未分配利潤的未實(shí)現(xiàn)部分，同時沖減子公司多轉(zhuǎn)的成本，確保合并層面按母公司原成本 80 萬算利潤。

2025-10-14

兩年抵消分錄不是 “重新做”，核心是用 “期初未分配利潤” 銜接第一年未實(shí)現(xiàn)損益，按第二年存貨狀態(tài)調(diào)整，邏輯完全一致：第一年未賣、第二年仍未賣：用 “期初未分配利潤” 對應(yīng) “存貨”，延續(xù)抵消未實(shí)現(xiàn)損益，不是重新做。第一年未賣、第二年已賣：用 “期初未分配利潤” 對應(yīng) “營業(yè)成本”，轉(zhuǎn)銷之前的抵消，是補(bǔ)充完成第一年未結(jié)的處理。本質(zhì)是對第一年未實(shí)現(xiàn)損益的 “延續(xù)” 或 “收尾”，而非割裂

2025-10-22

兩年分錄不割裂，核心是用 “期初未分配利潤” 銜接第一年未實(shí)現(xiàn)損益，按第二年存貨狀態(tài)調(diào)整：第一年未賣、第二年仍未賣：用 “期初未分配利潤” 對應(yīng) “存貨”，延續(xù)抵消未實(shí)現(xiàn)損益。第一年未賣、第二年已賣：用 “期初未分配利潤” 對應(yīng) “營業(yè)成本”，轉(zhuǎn)銷之前的抵消。本質(zhì)是動態(tài)銜接，而非重新做。

2025-10-22

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