我通過分錄加減下來應(yīng)該是做借存貨，貸主營(yíng)成本，我覺得這些原理通過分錄推倒是能推出來的，但不知道為啥我只能推出這個(gè)分錄

就像數(shù)學(xué)公式一樣，這個(gè)分錄我覺得肯定能推導(dǎo)出來的，怎么推出借：年初未分，貸主營(yíng)成本的

?同學(xué)您好，很高興為您解答，請(qǐng)稍等

?您好，咱推出的分錄 借：存貨20，貸：主營(yíng)成本20 其實(shí)是第一年末子公司未賣出時(shí)的正確分錄。到了第二年，存貨已經(jīng)全部對(duì)外售出，子公司賬上存貨科目余額為0，所以不能再借:存貨 。但從集團(tuán)看，上年未實(shí)現(xiàn)的20萬利潤(rùn)仍體現(xiàn)在母公司期初未分配利潤(rùn)中，且子公司按100萬成本結(jié)轉(zhuǎn)多計(jì)了20萬，因此需做分錄：借：期初未分配利潤(rùn)20，貸：營(yíng)業(yè)成本20。這樣借貸相等，都是20萬。

咱們編制合并報(bào)表是站在集團(tuán)角度，不是子公司角度吧，所以子公司賬上存貨為0沒啥影響呀

?您好，對(duì)的，編制合并報(bào)表是站在集團(tuán)整體角度。雖然子公司賬上存貨為0，但母公司期初未分配利潤(rùn)中仍包含著上年未實(shí)現(xiàn)的20萬內(nèi)部利潤(rùn)，這筆錢是集團(tuán)不承認(rèn)的?，F(xiàn)在貨已對(duì)集團(tuán)外賣掉，這20萬變成了已實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，所以需要通過分錄將其從期初未分配利潤(rùn)中釋放出來，并調(diào)減集團(tuán)本年的營(yíng)業(yè)成本（因?yàn)樽庸景?00萬結(jié)轉(zhuǎn)成本，但集團(tuán)真實(shí)成本是80萬）。因此正確分錄是：借：期初未分配利潤(rùn)20萬，貸：營(yíng)業(yè)成本20萬。

這個(gè)問題困擾我?guī)滋炝?，我始終想不明白。我的思路是：第一年母公司做借：銀存100，貸營(yíng)收100；借：主營(yíng)成本80貸：存貨80。子公司做借：存貨100，貸：銀存100；母子加減以后剩余借：主營(yíng)成本80，庫(kù)存20，貸：營(yíng)收100。抵消分錄：借：營(yíng)收100，貸：主營(yíng)成本80，存貨20。第二年，母公司不做處理，子公司做借：銀存120，貸：營(yíng)收120。借：主營(yíng)成本100，貸：存貨100。兩年合起來抵消分錄我該做借：營(yíng)收100，貸：主營(yíng)成本100，鑒于第一年已經(jīng)抵消的，還需要補(bǔ)做借：存貨20，貸：主營(yíng)成本20，我實(shí)在想不通為啥要把借方做成未分利潤(rùn)，從分錄推倒下來完全推不出來啊

?您好，好的，用最簡(jiǎn)單的話幫你推導(dǎo)：你做的分錄“借存貨20貸成本20”是第一年末貨沒賣時(shí)的正確分錄。但到了第二年，貨已經(jīng)賣光，存貨科目余額為0，不能再借。從集團(tuán)看，上年未賣的20萬利潤(rùn)還壓在母公司期初未分配利潤(rùn)里，現(xiàn)在貨對(duì)外賣了，這20萬利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)了，所以要把它釋放出來，并調(diào)減成本。因此正確分錄是：借：期初未分配利潤(rùn)20萬（釋放利潤(rùn)），貸：營(yíng)業(yè)成本20萬（調(diào)減成本）。借貸相等，都是20萬。

不是吧，我覺得第一年應(yīng)該做的借：營(yíng)收100，貸主營(yíng)成本80，存貨20。第一年現(xiàn)在集團(tuán)角度等于啥也沒發(fā)生啊。

?您好，對(duì)對(duì)，您好厲害，從集團(tuán)角度看，第一年確實(shí)等于啥也沒發(fā)生，存貨還在集團(tuán)內(nèi)部，價(jià)值就是80萬。您寫的第一年抵消分錄“借：營(yíng)收100，貸：主營(yíng)成本80，存貨20”100%正確，這筆分錄的效果就是讓集團(tuán)報(bào)表“像啥也沒發(fā)生一樣”。 重點(diǎn)在于第二年的銜接： 第一年抵消后，那20萬的“存貨”差額其實(shí)轉(zhuǎn)化成了對(duì)母公司未分配利潤(rùn)的壓制（因?yàn)榈窒怂睦麧?rùn)）。第二年貨對(duì)外賣了，這個(gè)壓制效果還在，但“存貨”科目已經(jīng)沒了（為0），所以必須用“期初未分配利潤(rùn)”這個(gè)項(xiàng)目來替代原先“存貨”的位置，把壓制的利潤(rùn)釋放出來，同時(shí)調(diào)減成本。因此第二年分錄是：借：期初未分配利潤(rùn)20萬，貸：營(yíng)業(yè)成本20萬

第二年全部售出，因?yàn)榈谝荒暌呀?jīng)做過借：營(yíng)收100，貸：主營(yíng)成本80，存貨20，要從這個(gè)分錄變成最后站在集團(tuán)角度我覺得應(yīng)該做的，借：營(yíng)收100，貸主營(yíng)成本100，就需要補(bǔ)做借：存貨20，貸：主營(yíng)成本20

?您好，您這個(gè)推導(dǎo)思路非常接近，但最后一步的科目錯(cuò)了。第一年做完分錄后， 存貨20 這個(gè)項(xiàng)目在合并層面已經(jīng)存在。第二年全部售出，子公司做 貸：存貨100 ，其中80是真實(shí)成本，20是虛增部分。從合并角度，我們需要抵消子公司多結(jié)轉(zhuǎn)的20萬成本（100-80），同時(shí)因?yàn)榇尕浺亚辶?，第一年抵消產(chǎn)生的 存貨20 必須轉(zhuǎn)回，所以正確分錄是：借：存貨20（轉(zhuǎn)回第一年的抵消），貸：營(yíng)業(yè)成本20（調(diào)減多計(jì)的成本）。但 存貨 科目已為0，這個(gè) 借存貨 無法實(shí)現(xiàn)，只能用代表期初余額的 期初未分配利潤(rùn) 來替代，變成：借：期初未分配利潤(rùn)20，貸：營(yíng)業(yè)成本20。

我終于想明白了，是因?yàn)榈谝荒曜鐾甑窒咒浺院?，現(xiàn)在集團(tuán)的角度，存貨的余額已經(jīng)是0了，這個(gè)未分利潤(rùn)是存貨的替代，實(shí)際上他代替的就是存貨，是不是這樣