1. 增值稅 個(gè)人出租非住房，按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納增值稅額 = 含稅銷售額 ÷（1 %2B 5%）× 5%本題中，年租金 40 萬(wàn)，應(yīng)納增值稅 = 400000÷（1 %2B 5%）× 5% ≈ 19047.62 元 。不過(guò)，自 2021 年 4 月 1 日至 2024 年 12 月 31 日，對(duì)月銷售額 10 萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。雖然每月租金未超 10 萬(wàn)，但個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)采取一次性收取租金形式，取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤笤伦饨鹗杖胛闯^(guò) 10 萬(wàn)元的，免征增值稅 ，所以本題增值稅為 0 。 2. 城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加 城市維護(hù)建設(shè)稅：以增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，如果所在地在市區(qū)，稅率為 7%；在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為 5%；不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為 1% 。因?yàn)樵鲋刀悶?0，所以城市維護(hù)建設(shè)稅也為 0。 教育費(fèi)附加：以增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，征收率為 3%，同樣因增值稅為 0，教育費(fèi)附加也為 0。 地方教育附加：以增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，征收率一般為 2%，由于增值稅為 0，地方教育附加也為 0。 3. 房產(chǎn)稅 個(gè)人出租非住房，房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)租金收入的 12% 計(jì)算繳納。應(yīng)納房產(chǎn)稅 = 400000×12% = 48000 元。 4. 印花稅 個(gè)人出租非住房簽訂的租賃合同，屬于財(cái)產(chǎn)租賃合同，應(yīng)按租賃金額的 1‰貼花。應(yīng)納印花稅 = 400000× 0.1% = 400 元。 5. 個(gè)人所得稅 個(gè)人出租非住房取得的所得，按照 “財(cái)產(chǎn)租賃所得” 項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，稅率為 20% 。計(jì)算方法：①每次（月）收入不超過(guò) 4000 元的 ：應(yīng)納稅所得額 = 每次（月）收入額 - 財(cái)產(chǎn)租賃過(guò)程中繳納的稅費(fèi) - 由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用（800 元為限） - 800 元②每次（月）收入在 4000 元以上的 ：應(yīng)納稅所得額 = 每次（月）收入額 ×（1 - 20%） - 財(cái)產(chǎn)租賃過(guò)程中繳納的稅費(fèi) - 由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用（800 元為限） 。本題中，平均每月租金 = 400000÷12≈33333.33 元（超過(guò) 4000 元 ），財(cái)產(chǎn)租賃過(guò)程中繳納的稅費(fèi)（除增值稅外）為房產(chǎn)稅 48000 元、印花稅 400 元，合計(jì) 48400 元，平均每月為 48400÷12≈4033.33 元。假設(shè)無(wú)修繕費(fèi)用，每月應(yīng)納稅所得額 = 33333.33×（1 - 20%） - 4033.33 = 22633.33 元 。全年應(yīng)納個(gè)人所得稅 = 22633.33×20%×12 = 54320 元 。 綜上，在不考慮其他特殊情況，且滿足增值稅免征條件下，需繳納房產(chǎn)稅 48000 元、印花稅 400 元、個(gè)人所得稅 54320 元，總計(jì) 102720 元。