但答案中，第一個沒有調(diào)增800萬呀，老師！

?哦哦，是的，我沒有說到重點，第一張圖因企業(yè)為 國家鼓勵的軟件企業(yè) ，題目隱含符合優(yōu)惠條件，故不調(diào)增。軟件企業(yè)增值稅即征即退作為 不征稅收入 需滿足 財稅〔2012〕27號 ：專項用于研發(fā)/擴大再生產(chǎn)；單獨核算；有撥付文件或管理辦法。雖未單獨核算，但企業(yè)為 國家鼓勵的軟件企業(yè) ，題目未否定用途合規(guī)性 默認(rèn)符合政策意圖 。實務(wù)中，稅務(wù)機關(guān)可能允許補正核算程序，故答案未調(diào)增。所以不調(diào)增 默認(rèn)符合優(yōu)惠條件 。 第二張圖嚴(yán)格按稅法，缺少關(guān)鍵條件 用途證明 ，必須調(diào)增。

第二個怎么會調(diào)增呢？應(yīng)該調(diào)減才對吧

?您好，如果企業(yè)錯誤將應(yīng)稅收入 即征即退增值稅 作為 不征稅收入 處理需調(diào)增應(yīng)納稅所得額800 ?因不符合不征稅收入條件，應(yīng)補稅 。 如果企業(yè)正確將即征即退稅款作為 不征稅收入 需調(diào)減其對應(yīng)的支出 如研發(fā)費用等，因不征稅收入相關(guān)支出不得稅前扣除 。 本題企業(yè)將本應(yīng)征稅的800 錯誤列為不征稅收入，導(dǎo)致少繳稅。需要反向糾正 調(diào)增應(yīng)納稅所得額 ，而非調(diào)減。調(diào)減的情形是僅當(dāng)企業(yè)符合不征稅收入條件時，需調(diào)減其相關(guān)支出 但題目未提供此類信息 。

第二個啊，老師，他處理正確了呀，不應(yīng)該調(diào)減嗎？

?您好，好的，我換個說法是不是好懂些，當(dāng)企業(yè)將軟件企業(yè)實際稅負(fù)超 3% 即征即退增值稅 800 萬元正確處理為不征稅收入時，是對應(yīng)支出要調(diào)增，而非調(diào)減 。因為不征稅收入對應(yīng)支出不得稅前扣除，若會計核算時已在費用中扣除，匯算清繳就得把這部分支出加回來（調(diào)增），以符合稅法規(guī)定計算應(yīng)納稅所得額。 比如企業(yè)用這部分不征稅收入支付了 100 萬研發(fā)費，會計利潤計算時扣了這 100 萬，但稅法不允許扣，就得調(diào)增 100 萬應(yīng)納稅所得額。

你說的我都懂呀，第二個答案也是調(diào)減啊，你怎么講的跟答案都是相反的

?對不起，因為出題老師有自己的考慮，比如一些隱含的條件，我也看不到答案是調(diào)減，調(diào)減是這個理解，如果題目中給出的條件是企業(yè)在計算會計利潤時，沒有將這 800 萬元對應(yīng)的支出計入成本費用，那么在進行企業(yè)所得稅匯算清繳時，就需要將這 800 萬元從應(yīng)納稅所得額中調(diào)減，因為這部分收入本身是不征稅收入，不應(yīng)該計入應(yīng)納稅所得額中計算企業(yè)所得稅。 理解是因不征稅收入對應(yīng)的支出已從會計利潤中扣除，需加回（調(diào)增支出），相當(dāng)于調(diào)減應(yīng)納稅所得額。

這么簡單的問題，我都理解，講的這么復(fù)雜把我繞暈嘞，其實我就是不懂第一個為什么不調(diào)增800