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yi平：回復(fù)萱萱老師 老師，上面“對(duì)于特殊重組來(lái)說(shuō)，沒(méi)有繳納過(guò)企業(yè)所得稅的部分沒(méi)有計(jì)稅基礎(chǔ)的地位”，為什么會(huì)存在沒(méi)有繳納過(guò)企業(yè)所得稅的部分？您能舉個(gè)例子嗎？謝謝

萱萱老師：回復(fù)yi平舉例1：甲公司持有A公司100%股權(quán)，該項(xiàng)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)是100萬(wàn)元，公允價(jià)值1000萬(wàn)元。2018年6月，甲公司與乙公司達(dá)成股權(quán)收購(gòu)協(xié)議，乙公司收購(gòu)A公司80%的股權(quán)，同時(shí)增發(fā)400萬(wàn)股股份支付給甲公司，價(jià)值800萬(wàn)元。以上交易符合59號(hào)文件規(guī)定的其他“特殊性稅務(wù)處理”條件。2019年9月，甲公司將乙公司400萬(wàn)股份轉(zhuǎn)讓給丙公司，轉(zhuǎn)讓價(jià)格980萬(wàn)元。2019年10月，乙公司將A公司80%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給丁公司，轉(zhuǎn)讓價(jià)格880萬(wàn)元。 一、特殊性稅務(wù)處理。 在2018年度的股權(quán)收購(gòu)環(huán)節(jié)，甲公司暫不確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，但是甲公司取得的乙公司400萬(wàn)股份的計(jì)稅基礎(chǔ)，是轉(zhuǎn)讓的A公司80%股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，即80萬(wàn)元。同樣乙公司取得的A公司80%股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)是80萬(wàn)元（100×80%）。 2019年度，因股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)坠緫?yīng)繳納企業(yè)所得稅為225萬(wàn)元［（980-80）×25%］。 2019年度，因股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)夜緫?yīng)繳納企業(yè)所得稅為200萬(wàn)元［（880-80）×25%］。

yi平：回復(fù)萱萱老師 老師，這個(gè)案例中 沒(méi)有繳納過(guò)企業(yè)所得稅的部分沒(méi)有計(jì)稅基礎(chǔ)的地位，對(duì)應(yīng)哪個(gè)公司的是沒(méi)有繳納過(guò)企業(yè)所得稅的部分呢？

萱萱老師：回復(fù)yi平二、一般性稅務(wù)處理。 2018年度的股權(quán)收購(gòu)環(huán)節(jié)，甲公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅180萬(wàn)元[（800-80）×25%]。但是此時(shí)甲公司取得的乙公司的400萬(wàn)股份的計(jì)稅基礎(chǔ)是800萬(wàn)元，同樣乙公司取得的A公司80%股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)是800萬(wàn)元。 2019年度，因股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)坠緫?yīng)繳納企業(yè)所得稅為45萬(wàn)元［（980-800）×25%］。 2019年度，因股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)夜緫?yīng)繳納的企業(yè)所得稅為20萬(wàn)元［（880-800）×25%］。

yi平：回復(fù)萱萱老師 老師，我的問(wèn)題是 這個(gè)案例中 沒(méi)有繳納過(guò)企業(yè)所得稅的部分沒(méi)有計(jì)稅基礎(chǔ)的地位，對(duì)應(yīng)哪個(gè)公司的是沒(méi)有繳納過(guò)企業(yè)所得稅的部分呢？

萱萱老師：回復(fù)yi平你好，你指的對(duì)應(yīng)哪個(gè)公司是什么意思，我不太明白？

yi平：回復(fù)萱萱老師 老師，您不是說(shuō)\'沒(méi)有繳納過(guò)企業(yè)所得稅的部分沒(méi)有計(jì)稅基礎(chǔ)的地位" 您舉的例子跟我問(wèn)的問(wèn)題沒(méi)有半點(diǎn)關(guān)系呢？

萱萱老師：回復(fù)yi平你好，你看一下特殊稅務(wù)處理，計(jì)稅基礎(chǔ)是80萬(wàn)，不是800萬(wàn)，你對(duì)比一下兩個(gè)例子，就知道這句話的意思，收購(gòu)時(shí)沒(méi)有納稅，轉(zhuǎn)讓時(shí)“沒(méi)有繳納過(guò)企業(yè)所得稅的部分沒(méi)有計(jì)稅基礎(chǔ)的地位"

迷糊中：回復(fù)樸老師 收入不變，是對(duì)的，調(diào)費(fèi)用

迷糊中：回復(fù)樸老師 怎么調(diào)老師

樸老師：回復(fù)迷糊中就是把費(fèi)用調(diào)少，成本費(fèi)用都調(diào)少，調(diào)整到所得稅一致就行

迷糊中：回復(fù)樸老師 我要把利潤(rùn)調(diào)減，那成本調(diào)增，要要以前年度損益調(diào)整嗎。

樸老師：回復(fù)迷糊中不用，只調(diào)表就行了，帳不用調(diào)

迷糊中：回復(fù)樸老師 那就調(diào)整利潤(rùn)表，資產(chǎn)負(fù)債表是嗎老師

迷糊中：回復(fù)樸老師 利潤(rùn)調(diào)了成本，資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金，和利潤(rùn)也會(huì)變動(dòng)呀

樸老師：回復(fù)迷糊中對(duì)的，就是讓你調(diào)利潤(rùn)，調(diào)成本費(fèi)用降低利潤(rùn)增加

迷糊中：回復(fù)李霞老師 不要，調(diào)整報(bào)表。

李霞老師：回復(fù)迷糊中那你就去大廳修改報(bào)表啊，

迷糊中：回復(fù)李霞老師 我想問(wèn)的是怎么調(diào)賬

李霞老師：回復(fù)迷糊中賬務(wù)你沒(méi)必要調(diào)整啊。你當(dāng)時(shí)本身就是核定征收。你只需要修改報(bào)表就可以啊

迷糊中：回復(fù)李霞老師 不要做一筆增加成本的憑證嗎。

李霞老師：回復(fù)迷糊中你核定征收。不關(guān)乎成本啊，只看你的收入

迷糊中：回復(fù)李霞老師 那我要調(diào)整利潤(rùn)表，資產(chǎn)負(fù)債表，年報(bào)改正，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本調(diào)整，資產(chǎn)表相對(duì)應(yīng)的科目調(diào)整，才能調(diào)整利潤(rùn)嗎。不做一批憑證怎么調(diào)，調(diào)整拿個(gè)科目。

李霞老師：回復(fù)迷糊中您好，我理解的核定征收的只需要修改一下收入。你這是以前的賬，而且是稅務(wù)局通知你的。他們應(yīng)該不顧允許你把成本改了。他們通知你的目的應(yīng)該是讓你補(bǔ)稅，你把成本改了不交稅了，那對(duì)于稅務(wù)局來(lái)說(shuō)通知你還有什么意義呢

迷糊中：回復(fù)李霞老師 就是這樣通知的，調(diào)整利潤(rùn)

李霞老師：回復(fù)迷糊中嗯。那您要是在今年調(diào)整的話。借，應(yīng)收賬款，貸。利潤(rùn)分配，未分配利潤(rùn)。

迷糊中：回復(fù)李霞老師 借應(yīng)收賬款不對(duì)吧 ，

李霞老師：回復(fù)迷糊中你不是確認(rèn)的收入少嗎

迷糊中：回復(fù)李霞老師 你還不理解我說(shuō)的意思，

李霞老師：回復(fù)迷糊中嗯，您好，可能咱倆理解的不一樣，要不然您可以問(wèn)一下其他老師

小牧羊：回復(fù)暖暖老師 只能發(fā)圖片么？

暖暖老師：回復(fù)小牧羊為可以發(fā)文字，關(guān)聯(lián)你需要怎么調(diào)整

小牧羊：回復(fù)暖暖老師

小牧羊：回復(fù)暖暖老師 謝謝老師，我重發(fā)了，是一張利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表

小牧羊：回復(fù)暖暖老師 利潤(rùn)不要為負(fù)數(shù)，稅費(fèi)也調(diào)整下。往來(lái)調(diào)整，金額不要太大，其他的您按照關(guān)聯(lián)關(guān)系調(diào)整下就行

暖暖老師：回復(fù)小牧羊好的，我調(diào)好了，發(fā)給你，你記得問(wèn)我要

小牧羊：回復(fù)暖暖老師 您今天什么時(shí)候可以調(diào)好呢？或者我發(fā)您郵箱，您直接電子表格調(diào)整

暖暖老師：回復(fù)小牧羊先吃飯1點(diǎn)就可以，我們沒(méi)郵箱，我把數(shù)字發(fā)給你

小牧羊：回復(fù)暖暖老師 老師，您做好沒(méi)有？

暖暖老師：回復(fù)小牧羊你的利潤(rùn)表要的是收入到470萬(wàn)左右是吧

小牧羊：回復(fù)暖暖老師 對(duì)的，主營(yíng)收入470萬(wàn)左右

暖暖老師：回復(fù)小牧羊這是我調(diào)節(jié)的利潤(rùn)表

小牧羊：回復(fù)暖暖老師 資產(chǎn)負(fù)債表呢

暖暖老師：回復(fù)小牧羊你的這個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表需要怎么調(diào)？

暖暖老師：回復(fù)小牧羊資產(chǎn)負(fù)債表不需要調(diào)，因?yàn)檫@個(gè)凈利潤(rùn)數(shù)字變化不大，在未分配利潤(rùn)里體現(xiàn)

小牧羊：回復(fù)暖暖老師 往來(lái)調(diào)整下，不要那么多，未分配利潤(rùn)不能為負(fù)數(shù)，結(jié)合利潤(rùn)表調(diào)整

小牧羊：回復(fù)暖暖老師 您這個(gè)利潤(rùn)表調(diào)整后，一年利潤(rùn)是1萬(wàn)多么？財(cái)務(wù)費(fèi)用有3萬(wàn)多？感覺(jué)不大合乎情理

暖暖老師：回復(fù)小牧羊凈利潤(rùn)你算算應(yīng)該不是1萬(wàn)多吧，

暖暖老師：回復(fù)小牧羊你計(jì)算一下，我手機(jī)做的

鐘昌梅：回復(fù)小林老師 做賬是按照稅控盤(pán)上開(kāi)票的數(shù)據(jù)，對(duì)嗎

小林老師：回復(fù)鐘昌梅您好，是的，您的理解非常正確。都以稅盤(pán)為準(zhǔn)

鐘昌梅：回復(fù)小林老師 差額進(jìn)入營(yíng)業(yè)外支出，是這個(gè)樣子嗎

小林老師：回復(fù)鐘昌梅您好，不是的，差額應(yīng)當(dāng)按原因逐個(gè)分析調(diào)整，可能是影響主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

鐘昌梅：回復(fù)小林老師 好的，謝謝

小林老師：回復(fù)鐘昌梅您好，您客氣，小林非常榮幸能夠給您支持

YL：回復(fù)鄒老師 企業(yè)一直虧損，調(diào)減的話怎么做分錄，老師

鄒老師：回復(fù)YL你好，是需要申請(qǐng)退稅嗎

YL：回復(fù)鄒老師 不需要退稅，只有進(jìn)項(xiàng)稅，就是簡(jiǎn)單的稅會(huì)差異調(diào)減，這個(gè)需要做分錄嗎

鄒老師：回復(fù)YL你好，不需要做分錄

初學(xué)者www：回復(fù)陳詩(shī)晗老師 可是，按照公式背不行啊，必須得理解真正的意思才行

陳詩(shī)晗老師：回復(fù)初學(xué)者www你這賬面上交得稅多一些，稅法上交得少一些，這就是應(yīng)納稅差異。

11876948484884：回復(fù)縈縈老師 謝謝回答 1.我司時(shí)是上市公司用的是遞延所得稅，這種情況下是可以按照調(diào)整后的“應(yīng)納稅額所得額”申報(bào)的嗎 2.本季度利潤(rùn)總額負(fù)數(shù)；永久/暫時(shí)性差異加減后是調(diào)增；最后應(yīng)納稅所得額是正數(shù)，需要預(yù)繳 但實(shí)際填寫(xiě)預(yù)繳申報(bào)表時(shí)沒(méi)有具體地方可以填列調(diào)增數(shù)

縈縈老師：回復(fù)11876948484884同學(xué)您好，您可以看下您之前的賬務(wù)處理，如果之前是考慮了遞延所得稅的計(jì)提就按調(diào)整后的；如果之前也沒(méi)有考慮，而是匯算考慮的，季度就不用考慮，謝謝

風(fēng)鈴：回復(fù)文文老師 匯算清繳和審計(jì)一致，是嗎？

文文老師：回復(fù)風(fēng)鈴是，匯算清繳和審計(jì)一致

翻牌：回復(fù)夢(mèng)夢(mèng)老師 甲股份有限公司為上市公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司），所得稅根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)所得稅》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行核算，適用的所得稅稅率為25%。2012年第四季度，甲公司發(fā)生的與所得稅核算相關(guān)的事項(xiàng)及其處理結(jié)果如下： 　　 甲公司將業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)外包給其他單位，當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)4800萬(wàn)元，至年末已全額支付。甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入30000萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年 　　銷(xiāo)售收入15%的部分允許稅前扣除，超過(guò)部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。甲公司針對(duì)超過(guò)部分進(jìn)行了納稅調(diào)整，未做其他處理。 　　

夢(mèng)夢(mèng)老師：回復(fù)翻牌你好 30000萬(wàn)*15%=4500萬(wàn) 實(shí)際發(fā)生4800萬(wàn)，允許扣4500萬(wàn) 納稅調(diào)增300萬(wàn)。 實(shí)務(wù)中年度匯算清繳直接填表就可以了

佳妮：回復(fù)暖暖老師 嗯，好的，謝謝

暖暖老師：回復(fù)佳妮不客氣，麻煩給予五星好評(píng)