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如意：回復(fù)宋生老師 計提金額為1495.74，實繳為1346.16

宋生老師：回復(fù)如意您好！你的申報表上面也是1346.16？那你紅字沖減多計提的

如意：回復(fù)宋生老師 @宋老師，你好！我三季度的利潤是14975.38，小微企業(yè)減半征收按10%計提所得稅1495.74，計提這個所得稅并結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤，再季度申報表卻顯示本季度利潤13461.64，預(yù)繳所得稅是1346.16，這樣就導(dǎo)致多計提所得稅149.58。按你說紅字沖減所得稅149.58，那這個問減的149.58是不是也要相應(yīng)紅字沖減本年利潤呢？

如意：回復(fù)宋生老師 老師看到后請回復(fù)下，如果沖減多計提所得稅再結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，利潤還是相差149.58 這個仍然仍然是實際利潤的1495.74的10%，這個差異是不是所得稅減半征收的原因呢？麻煩老師能幫我解決下！

宋生老師：回復(fù)如意您好！與這個所有計提有關(guān)的分錄，都需要沖減的。

11876948484884：回復(fù)郭老師 老師?這個差異不用去管他嘛？

郭老師：回復(fù)11876948484884可以的 可以忽略的

Livia：回復(fù)QQ老師 老師還有為什么后面的沒理解

QQ老師：回復(fù)Livia你好，你是說的遞延所得稅嗎？

Livia：回復(fù)QQ老師 為什么重復(fù)計差異呢？

QQ老師：回復(fù)Livia你好，沒有重復(fù)計算啊，你做的哪個題把題發(fā)過來我看一下。

Livia：回復(fù)QQ老師 老師看答案里，

QQ老師：回復(fù)Livia你好，遞延所得稅資產(chǎn)會計分錄：借：遞延所得稅資產(chǎn)，貸：所得稅費用。遞延所得稅資產(chǎn)是未來預(yù)計可以用來抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產(chǎn)生遞延稅款。是根據(jù)可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響（減少）未來期間應(yīng)交所得稅的金額。

Livia：回復(fù)QQ老師 那應(yīng)納所得稅為什么還要增減調(diào)整暫時性差異呢？暫時性差異不是與遞延有關(guān)系嗎？為什么在計算所得稅時呢？

QQ老師：回復(fù)Livia而暫時性差異，以后期間會得到彌合，之前不能稅前扣除可以扣除了，之前已經(jīng)已經(jīng)扣除的后期不再扣除等等。暫時性差異彌合后，稅務(wù)處理與會計處理結(jié)果是一樣的，只是會計處理與稅務(wù)處理在時間分布上有差異。比如，最典型的就是一次性扣除優(yōu)惠政策，該政策屬于稅務(wù)政策，只適用于納稅申報，并不用于會計核算。前期稅務(wù)上一次性扣除了，后期稅務(wù)上就不能再繼續(xù)扣除；固定資產(chǎn)會計核算按照準(zhǔn)則分期進行折舊，二者就存在差異。但是，當(dāng)固定資產(chǎn)處置時差異就得到了彌合，因為大家能扣除的金額最終還是一樣。 因此，對于暫時性差異產(chǎn)生的“所得稅費用”影響，為體現(xiàn)“權(quán)責(zé)發(fā)生制原則”和“配比原則”，再直接計入“所得稅費用”顯然是不合適的，因為其對“所得稅費用”影響最終是為0（假定不考慮稅率影響），所以計入“遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債”更合適。 所以，對于暫時性差異，會計核算時平時并不去理會它，只有到年末時才按照差異的余額考慮確認(rèn)“遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債”。 比如，企業(yè)炒股，購進股票，會計核算上計入“交易性金融資產(chǎn)”，股票的漲漲跌跌很頻繁，會計上按照公允價值變動調(diào)整，但是稅務(wù)上卻是按照歷史成本作為計稅基礎(chǔ)，二者也是存在差異。對于公允價值變動的暫時性差異，平時也不會確認(rèn)“遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債”，因為意義不大，只要年終時按照余額確認(rèn)一次就好了，減少不必要的核算。 因此，在實務(wù)核算中，對于暫時性稅會差異，平時并不管發(fā)生額，只需要到年末時對稅會差異的余額進行確認(rèn)“遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債”。

Livia：回復(fù)QQ老師 我的意思是說計算應(yīng)交所得稅時把差異考慮了，但又確認(rèn)遞延，那是不是就是說再要減掉這產(chǎn)生差異，則不會影響實際會計和稅務(wù)上的稅費差異

Livia：回復(fù)QQ老師 是這樣理解嗎？感覺我表達好像不好理解，不知道怎么說了

QQ老師：回復(fù)Livia你好！因為稅會差異你根據(jù)稅法先繳納了，以后會抵扣回來計入遞延所得稅資產(chǎn)

Livia：回復(fù)QQ老師 沒繳啊不是調(diào)整嗎

Livia：回復(fù)QQ老師 我的意思是那個騎嗯交際計算那個應(yīng)交所得稅的時候把那個嗯就是會計和稅務(wù)的差異考慮進去了調(diào)整調(diào)貨的調(diào)整以后再來乘以一個稅率計算出來以后然后后面又根據(jù)這個臨時性暫時性差異做了一個弟演的那個操作然后再算那個所得稅費用的時候又把這個相當(dāng)于這樣子又加又剪剪調(diào)整的那個就是遞延所得稅然后得錯了這個最終的那個所得稅費用

Livia：回復(fù)QQ老師 先調(diào)整了進行納稅調(diào)整了計算出來的所得稅現(xiàn)在然后過馬上又進行計算遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債然后最后用應(yīng)交所得稅加減這個遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債然后又得出一個所得稅費用那不是這個所得稅又重復(fù)了嗎

曹宇：回復(fù)答疑小王老師 對應(yīng) 負(fù)債產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異

答疑小王老師：回復(fù)曹宇你好，同學(xué)，所得稅費用=當(dāng)期應(yīng)納所得稅-遞延所得稅資產(chǎn)+遞延所得稅負(fù)債。

ellenwzz：回復(fù)陳藝?yán)蠋?/span> 老師，我就是不太理解這個一個公司的稅負(fù)和總體的比較程度，老師這個稅負(fù)具體這個企業(yè)達到了這個稅負(fù)點要和企業(yè)的經(jīng)濟利益相比較嗎，如果這個稅負(fù)是比較大，可是和總體利益是沒有太大的差異，這個怎么分析呢

陳藝?yán)蠋煟?/span>回復(fù)ellenwzz一般稅負(fù)都是控制在1%，太少稅務(wù)局不認(rèn)可，太多公司受損

口口：回復(fù)鄒老師 那我們公司是虧損的，分配出來是需要繳納所得稅的，需要轉(zhuǎn)到遞延所得稅嗎？

鄒老師：回復(fù)口口你好，虧損就做預(yù)交所得稅處理，不需要計提就是了

學(xué)員：回復(fù)小林老師 原因呢？答案我知道啊

小林老師：回復(fù)學(xué)員您好，會計分錄是借所得稅費用，貸遞延所得稅資產(chǎn)，是減少可抵扣暫時性差異，以前納稅了，這次可以少納稅

沉默的冬瓜：回復(fù)鄒老師 差旅費和公益性捐贈，職工福利費支出是不是

鄒老師：回復(fù)沉默的冬瓜你好，差旅費據(jù)實扣除 公益性捐贈在利潤總額12%以內(nèi)扣除 企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除。