2×18年1月1日，華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司遞延所得稅負(fù)債期初余額為400萬元，其中，因其他債權(quán)投資公允價值變動而確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債金額為60萬元；遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為200萬元。2×18年度，華聯(lián)公司發(fā)生下列會計(jì)處理與納稅處理存在差別的交易和事項(xiàng)： （1）本年會計(jì)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用為560萬元，按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的折舊費(fèi)用為720萬元。 （2）向關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金300萬元，按照稅法規(guī)定，不允許稅前扣除。 （3）期末確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)公允價值變動收益300萬元。 （4）期末確認(rèn)其他債權(quán)投資公允價值變動收益140萬元。 （5）當(dāng)期支付產(chǎn)品保修費(fèi)用100萬元，前期已對產(chǎn)品保修費(fèi)用計(jì)提了預(yù)計(jì)負(fù)債。 （6）違反環(huán)保法有關(guān)規(guī)定支付 第5點(diǎn)，我認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價值是100，計(jì)稅基礎(chǔ)是0，因此產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)該+100，為什么答案是-100

【例題?多選題】 A公司2021年12月1日取得一項(xiàng)其他債權(quán)投資，取得成本為5 000萬元，2021年12月31日， 該項(xiàng)其他債權(quán)投資的公允價值為4 800萬元。2022年12月31日，該項(xiàng)其他債權(quán)投資的公允價值為5 200萬元。A公司適用的所得稅稅率為25%。則下列會計(jì)表述中正確的有（ ）。 A.2021年12月31日A公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬元 B.2021年12月31日A公司確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債會減少所得稅費(fèi)用50萬元 C.2022年12月31日A公司應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)50萬元 D.2022年12月31日A公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50萬元【答案】ACD 【解析】2021年12月31日A公司應(yīng)編制與所得稅相關(guān)的會計(jì)分錄：借：遞延所得稅資產(chǎn) 50 貸：其他綜合收益 50 2022年12月31日A公司應(yīng)編制與所得稅相關(guān)的會計(jì)分錄：借：其他綜合收益 100 貸：遞延所得稅負(fù)債 50 遞延所得稅資產(chǎn) 50 我想問一下老師2022年底不做轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)50的分錄，直接借：其他綜合收益100 貸：遞延所得稅負(fù)債100也對嗎？

甲公司適用的所得稅稅率為15%，預(yù)計(jì)未來期間保持不變，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅。2×21年4月1日，支付2 000萬元購入某公司股票，將其劃分以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，2×21年12月31日，該股票的公允價值為2 100萬元，2×22年12月31日，該股票的公允價值為2 300萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，金融資產(chǎn)在持有期間公允價值變動不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。不考慮其他因素，2×22年12月31日，甲公司會計(jì)處理正確的是（? ? ）。 A 確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)45萬元 B 確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)30萬元 C 確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債30萬元 D 確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債45萬元

公司持有一只債券，作為其他債權(quán)投資核算。2021年為投資第一年，2021年12月31日按照實(shí)際利率法確認(rèn)的賬面余額為1000萬元，公允價值為900萬元，則： 借：其他綜合收益 100 貸：其他債權(quán)投資 100 該債券減值50萬元，則： 借：信用減值損失 50 貸：其他綜合收益 50 計(jì)稅基礎(chǔ)1000萬元，賬面價值為900萬元，產(chǎn)生可抵扣差異100萬元，在100萬元差異中，有50萬是因?yàn)闇p值導(dǎo)致，有50萬是因?yàn)楣蕛r值變動導(dǎo)致。 因此，可抵扣差異100萬對應(yīng)遞延所得稅資產(chǎn)25萬，其中減值導(dǎo)致的所得稅費(fèi)用差異計(jì)入遞延所得稅資產(chǎn)，公允價值下降導(dǎo)致所得稅費(fèi)用的計(jì)入其他綜合收益， 借：遞延所得稅資產(chǎn) 25 貸：所得稅費(fèi)用 12.5 　　其他綜合收益 12.5——對嗎？

遞延所得稅負(fù)債期初余額為300萬元，其中,因其他債權(quán)投資公允價值變動而確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債金額為60萬元;遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為200萬元。2x21年度，華聯(lián)公司發(fā)生下列會計(jì)處理與納稅處理存在差別的交易和事項(xiàng)(1)本年會計(jì)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用為560萬元，按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的折舊費(fèi)用為720萬元。(2)向關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金300萬元，按照稅法規(guī)定，不允許稅前扣除(3)期末確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)公允價值變動收益500萬元。(4)期末確認(rèn)其他債權(quán)投資公允價值變動收益150萬元。(5)當(dāng)期支付產(chǎn)品保修費(fèi)用80萬元，前期已對產(chǎn)品保修費(fèi)用計(jì)提了預(yù)計(jì)負(fù)債。(6)違反環(huán)保法有關(guān)規(guī)定支付罰款600萬元。(7)期末計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備和無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備各200萬元。2x21年度利潤總額8900萬元，所得稅率25%。計(jì)算應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅、所得稅費(fèi)用