遞延所得稅負(fù)債怎么算

確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的三種情形（假設(shè)所得稅稅率均為25%）

（1）確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的同時(shí)，調(diào)整所得稅費(fèi)用

甲公司于2015年12月31日購(gòu)入一項(xiàng)環(huán)保設(shè)備，取得成本為200萬(wàn)元，會(huì)計(jì)上采用直線法計(jì)提折舊，使用年限為10年，凈殘值為零，計(jì)稅時(shí)按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，使用年限及凈殘值與會(huì)計(jì)相同。則2016年末資產(chǎn)的賬面價(jià)值為180萬(wàn)元（200－20），其計(jì)稅基礎(chǔ)為160萬(wàn)元（200－40），產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債5萬(wàn)元（20×25%）。

借：所得稅費(fèi)用5

貸：遞延所得稅負(fù)債5（將來(lái)應(yīng)多交所得稅）

（2）確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的同時(shí)，調(diào)整其他綜合收益等

與直接計(jì)入其他綜合收益等的交易或事項(xiàng)相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)計(jì)入其他綜合收益等。在實(shí)務(wù)中，比較常見(jiàn)的是因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升而應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)調(diào)整其他綜合收益。

（3）確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的同時(shí)，調(diào)整商譽(yù)

非同一控制下的企業(yè)合并中，按照會(huì)計(jì)規(guī)定確定的合并中取得各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債，同時(shí)調(diào)整合并中應(yīng)予確認(rèn)的商譽(yù)。

案例分析

比如公司收入1000萬(wàn)，成本800萬(wàn)，計(jì)提折舊費(fèi)用50萬(wàn)，那么計(jì)算出來(lái)的利潤(rùn)總額=1000-800-50=150萬(wàn)，“所得稅費(fèi)用”=150X25%=37.5。這個(gè)是會(huì)計(jì)上的計(jì)算處理。

在稅法上，如果稅法規(guī)定，今年公司要計(jì)提的折舊是100萬(wàn)，那么計(jì)算出來(lái)的應(yīng)納稅所得額=1000-800-100=100萬(wàn)，“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅”=100X25%=25萬(wàn)。

看到了，這兩個(gè)數(shù)字有差異，差了12.5萬(wàn)。就是說(shuō)，今年稅務(wù)局只收25萬(wàn)的稅，可是我會(huì)計(jì)上算出來(lái)的是37.5萬(wàn)啊。此時(shí)稅務(wù)局說(shuō)這12.5萬(wàn)我們不是不要了，我們今年不要，明年你們?cè)俳?。看到了嗎，雖然這12.5萬(wàn)還在我們賬上，但是已經(jīng)不屬于我們的了，遲早要交給稅務(wù)局的。

遞延所得稅負(fù)債怎么算？資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債。確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的同時(shí)，調(diào)整所得稅費(fèi)用，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的同時(shí)，調(diào)整其他綜合收益等和確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的同時(shí)，調(diào)整商譽(yù)等。