遞延所得稅負(fù)債會計(jì)分錄

確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的三種情形（假設(shè)所得稅稅率均為25%）

（1）確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的同時，調(diào)整所得稅費(fèi)用

甲公司于2015年12月31日購入一項(xiàng)環(huán)保設(shè)備，取得成本為200萬元，會計(jì)上采用直線法計(jì)提折舊，使用年限為10年，凈殘值為零，計(jì)稅時按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，使用年限及凈殘值與會計(jì)相同。則2016年末資產(chǎn)的賬面價值為180萬元（200－20），其計(jì)稅基礎(chǔ)為160萬元（200－40），產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債5萬元（20×25%）。

借：所得稅費(fèi)用5

貸：遞延所得稅負(fù)債5（將來應(yīng)多交所得稅）

（2）確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的同時，調(diào)整其他綜合收益等

與直接計(jì)入其他綜合收益等的交易或事項(xiàng)相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)計(jì)入其他綜合收益等。在實(shí)務(wù)中，比較常見的是因可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升而應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)調(diào)整其他綜合收益。

（3）確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的同時，調(diào)整商譽(yù)

非同一控制下的企業(yè)合并中，按照會計(jì)規(guī)定確定的合并中取得各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成應(yīng)納稅暫時性差異的，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債，同時調(diào)整合并中應(yīng)予確認(rèn)的商譽(yù)。

什么是長期應(yīng)付款及其會計(jì)核算

長期應(yīng)付款是企業(yè)除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款項(xiàng)，包括應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)、以分期付款方式購入固定資產(chǎn)等發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)等。

企業(yè)應(yīng)設(shè)置“長期應(yīng)付款”科目，用以核算企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)和以分期付款方式購入固定資產(chǎn)時應(yīng)付的款項(xiàng)及償還情況。

（一）以分期付款方式購入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款 

企業(yè)分期付款購買固定資產(chǎn)時，固定資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定，以實(shí)際支付的價款作為長期應(yīng)付款的入賬價值，兩者之間的差額作為未確認(rèn)融資費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷。即按所購固定資產(chǎn)購買價款的現(xiàn)值，借記“固定資產(chǎn)”科目或“在建工程”科目，按應(yīng)支付的金額，貸記“長期應(yīng)付款”科目，按其差額，借記“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目。支付購買價款時，借記“長期應(yīng)付款”科目，貸記“銀行存款”科目。

（二）應(yīng)付融資租賃款

應(yīng)付融資租賃款是企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)而發(fā)生的應(yīng)付款，是在租賃開始日承租人應(yīng)向出租人支付的最低租賃付款額。

融資租入固定資產(chǎn)時，在租賃期開始日，按應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的金額（租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費(fèi)用），借記“在建工程”或“固定資產(chǎn)”科目，按最低租賃付款額，貸記“長期應(yīng)付款”科目，按發(fā)生的初始直接費(fèi)用，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目。按期支付融資租賃費(fèi)時，借記“長期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款”科目，貸記“銀行存款”科目。

遞延所得稅負(fù)債會計(jì)分錄應(yīng)該怎么做？資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成應(yīng)納稅暫時性差異的，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債。確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的同時，調(diào)整所得稅費(fèi)用，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的同時，調(diào)整其他綜合收益等和確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的同時，調(diào)整商譽(yù)等。