老師，我公司是安裝監(jiān)控設(shè)備的屬于建安企業(yè)，12月份跟一家企業(yè)簽訂的銷(xiāo)售監(jiān)控設(shè)備的合同并開(kāi)具了發(fā)票，可是由于是月末最后一天開(kāi)具發(fā)票金額過(guò)大，有三千多萬(wàn)，票面10萬(wàn)元版加班一夜開(kāi)了幾百?gòu)?，設(shè)備品種又很多，時(shí)間太緊張了，但是為了盡快跟甲方要錢(qián)，結(jié)果每件商品利潤(rùn)開(kāi)大了，有50%，其實(shí)利潤(rùn)率也就7%，庫(kù)存還有一半沒(méi)有開(kāi)出去，其實(shí)沒(méi)有那么大利潤(rùn)，可是發(fā)票已經(jīng)不能作廢了，這個(gè)項(xiàng)目還要繼續(xù)，還有6000多萬(wàn)沒(méi)有完成，您說(shuō)這個(gè)月成本可以按7%結(jié)轉(zhuǎn)嗎，實(shí)際庫(kù)存都已經(jīng)出去了，只是沒(méi)在發(fā)票上開(kāi)出去

老師，請(qǐng)問(wèn)一下，一家小規(guī)模裝飾裝修公司，銷(xiāo)售五金，但是她購(gòu)進(jìn)時(shí)沒(méi)有要發(fā)票，就沒(méi)有庫(kù)存商品入賬，那么 1、到稅務(wù)局代開(kāi)銷(xiāo)售發(fā)票后入賬，直接做的借銀行存款，貸主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、應(yīng)交稅費(fèi)—銷(xiāo)項(xiàng)稅，這樣做對(duì)的嘛？ 2、現(xiàn)在申請(qǐng)了專(zhuān)票和普票，以后就自己開(kāi)具發(fā)票，可是依然沒(méi)有庫(kù)存，自己開(kāi)出去是必須要開(kāi)明細(xì)嗎，還是可以就開(kāi)一個(gè)五金銷(xiāo)售，沒(méi)有庫(kù)存，這樣開(kāi)票有沒(méi)有影響？ 3、這種情況，如果是專(zhuān)票，能開(kāi)嗎？

你好，老師，我們是商貿(mào)型公司批發(fā)行業(yè)，上面有2-30個(gè)廠家，每個(gè)廠家生產(chǎn)的品類(lèi)都不一樣，但是目前只有3個(gè)廠家可以開(kāi)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣，我們給下面客戶(hù)發(fā)貨的單品種類(lèi)又繁多，全部包含了這2-30個(gè)廠家的單品，我想問(wèn)下我們給下面客戶(hù)開(kāi)票要怎么操作呢？可以只開(kāi)有進(jìn)項(xiàng)票這3個(gè)廠家的品類(lèi)單品嗎？這3個(gè)廠家的庫(kù)存可以把數(shù)量加大開(kāi)嗎？而且不是所有客戶(hù)都需要發(fā)票的，確實(shí)能開(kāi)進(jìn)項(xiàng)票的廠家太少了，老師有沒(méi)有什么好的建議呢？比如我是批發(fā)廚房用品的，有鍋，碗，筷子，盤(pán)子，杯子等等，但是只有鍋，碗，筷子廠家的品類(lèi)有進(jìn)項(xiàng)票，我也只能開(kāi)這3個(gè)廠家的，盤(pán)子，杯子客戶(hù)也上過(guò)就開(kāi)不了票，大概就是這個(gè)意思，不知道我表達(dá)清楚沒(méi)有？公司是一般納稅人

今明會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了華興公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，在對(duì)華興公司內(nèi)部控制進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，了解到華興公司在銷(xiāo)售與收款循環(huán)中控制活動(dòng)有：1.銷(xiāo)售部門(mén)收取顧客寄來(lái)的訂單單后，由銷(xiāo)售經(jīng)理A對(duì)品種、規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格、付款條件、結(jié)算方式等詳細(xì)審核后簽章，由銷(xiāo)售部門(mén)為每張顧客定單打印一式二聯(lián)的銷(xiāo)售單，一份送到信用部門(mén)批準(zhǔn)，一份與顧客訂單一起存檔，銷(xiāo)售單未連續(xù)編號(hào)。2.儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)收到經(jīng)批準(zhǔn)的銷(xiāo)售單，編制一式多聯(lián)的預(yù)先編號(hào)的裝運(yùn)單。倉(cāng)庫(kù)部門(mén)根據(jù)裝運(yùn)單發(fā)貨，偶爾會(huì)出現(xiàn)顧客訂單上的商品數(shù)量和類(lèi)型與銷(xiāo)售單或裝運(yùn)單上的記錄不一致。3.應(yīng)收賬款專(zhuān)管員F收到發(fā)票后，將發(fā)票與銷(xiāo)貨單核對(duì)，如無(wú)錯(cuò)誤，據(jù)以登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬和總賬，并將發(fā)票和銷(xiāo)貨單按顧客順序歸檔保存。4.華興公司對(duì)銷(xiāo)售退回貨物由銷(xiāo)售人員驗(yàn)收。5.華興公司3年以上的應(yīng)收賬款金額大，且經(jīng)詢(xún)問(wèn)有許多都是很早以前遺留的應(yīng)收賬款，當(dāng)事人已經(jīng)不在，債務(wù)方也很難找到，由于無(wú)人負(fù)責(zé)，只好掛賬。要求：根據(jù)了解到情況，請(qǐng)指出華興公司銷(xiāo)售與收款循環(huán)內(nèi)部控制各項(xiàng)活動(dòng)是否存在缺陷，如果存在請(qǐng)指出缺陷并提出改進(jìn)建議。

. 簡(jiǎn)答題 今明會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了華興公司20×6年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù), 20×6年10月委派注冊(cè)會(huì)計(jì)師李明等進(jìn)行年報(bào)預(yù)審。李明在對(duì)華興公司與1-9月報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試時(shí)，了解到華興公司在銷(xiāo)售與收款循環(huán)中的控制活動(dòng)包括以下內(nèi)容。 (1)銷(xiāo)售部門(mén)收取顧客寄來(lái)的訂單后,由銷(xiāo)售經(jīng)理A對(duì)品種、規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格、付款條件、結(jié)算方式等詳細(xì)審核后簽章，由銷(xiāo)售部門(mén)為每張顧客訂單打印一式兩聯(lián)的銷(xiāo)售單，一份送到信用部門(mén)批準(zhǔn)，一份與顧客訂單一起存檔，銷(xiāo)售單未連續(xù)編號(hào)。 (2)信用審核部門(mén)檢查經(jīng)授權(quán)的相關(guān)客戶(hù)剩余賒銷(xiāo)信用額度，并在銷(xiāo)售部門(mén)編制的銷(xiāo)售單上簽字。在剩余賒銷(xiāo)信用額度內(nèi)的銷(xiāo)售,由信用審核部門(mén)職員B審批;超過(guò)剩余賒銷(xiāo)信用額度的銷(xiāo)售,在職員B審批后,還需獲得經(jīng)授權(quán)的信用審核部門(mén)經(jīng)理C的批準(zhǔn)。 (3)儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)收到經(jīng)批準(zhǔn)的銷(xiāo)售單，編制一式多聯(lián)預(yù)先編號(hào)的裝運(yùn)單。倉(cāng)庫(kù)部門(mén)根據(jù)裝運(yùn)單發(fā)貨，偶爾會(huì)出現(xiàn)顧客訂單上的商品數(shù)量和類(lèi)型與銷(xiāo)售單或裝運(yùn)單上的記錄不一致的情況。 (4)會(huì)計(jì)部門(mén)收到銷(xiāo)售單后，在開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票之前，先核對(duì)裝運(yùn)憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷(xiāo)售單,并根據(jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表填寫(xiě)銷(xiāo)售發(fā)票上的價(jià)格,根據(jù)裝運(yùn)憑證上的數(shù)量填寫(xiě)銷(xiāo)售發(fā)票上的數(shù)量。將顧客聯(lián)寄送顧客，將銷(xiāo)售發(fā)票記賬聯(lián)交應(yīng)收賬款專(zhuān)管員 F，作為記賬和收款的憑證。 (5)應(yīng)收賬款專(zhuān)管員F 收到發(fā)票后，將發(fā)票與銷(xiāo)貨單核對(duì)，如無(wú)錯(cuò)誤，據(jù)以登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬和總賬，并將發(fā)票和銷(xiāo)貨單按顧客順序歸檔保存。同時(shí)，每月向各經(jīng)銷(xiāo)商寄送應(yīng)收賬款對(duì)賬單，并負(fù)責(zé)跟蹤處理對(duì)賬不符的金額。 6）為了提高辦事效率，華興公司的露西分公司允許銷(xiāo)貨人員直接收款，銷(xiāo)售人收款后,部分銷(xiāo)售人員直接將款項(xiàng)存入個(gè)人賬戶(hù)，延遲交款到公司財(cái)務(wù)部門(mén)。 (7)華興公司對(duì)銷(xiāo)售人員采用按銷(xiāo)售額實(shí)施獎(jiǎng)勵(lì)的激勵(lì)政策，出現(xiàn)了很多年末銷(xiāo)售下年初退貨的現(xiàn)象，銷(xiāo)售退回貨物由銷(xiāo)售人員驗(yàn)收縮盤(pán)季度統(tǒng)一把相關(guān)憑證提交會(huì)計(jì)部門(mén)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 (8)華興公司 3 年以上的應(yīng)收賬款金額大，經(jīng)詢(xún)問(wèn)，有許多都是很早以前遺留的應(yīng)收賬款，當(dāng)事人已經(jīng)不在，債務(wù)方也很難找到，由于無(wú)人負(fù)責(zé)，只好桂賬。 預(yù)審后,注冊(cè)會(huì)計(jì)師與華興公司的管理層交換意見(jiàn),建議華興公司加強(qiáng)銷(xiāo)售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制的監(jiān)督,完善其運(yùn)行機(jī)制。 要求： 1. 請(qǐng)指出華興公司銷(xiāo)售與收款循環(huán)內(nèi)部控制各項(xiàng)活動(dòng)是否存在缺陷，如果存在，請(qǐng)?zhí)岢龈倪M(jìn)建議。 2. 根據(jù)對(duì)華興公司銷(xiāo)售與收款循環(huán)內(nèi)部控制的了解和測(cè)試，請(qǐng)分別指出上述內(nèi)部控制缺陷與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目或科目的何種認(rèn)定相關(guān),編制表格。 3,如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在20×7年1月審計(jì)華興公司20×6年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)華興公司除彌補(bǔ)了銷(xiāo)售與收款循環(huán)控制存在的以上缺陷外，其他控制在剩余期間沒(méi)有發(fā)生變化,且華興公司的控制環(huán)境良好。請(qǐng)討論注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何對(duì)剩余期間(10-12月)的控制獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)。 4,如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在20×7年1月審計(jì)華興公司20×6年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),發(fā)現(xiàn)華興公司銷(xiāo)售與收款循環(huán)控制并未改善：且華興公司在信息系統(tǒng)、控制程序或人員等方面發(fā)生的重大變化。請(qǐng)討論分析怎么對(duì)剩余期間（10-12月）的控制獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)。 5,如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在20×7年1月審計(jì)華興公司20×6年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),發(fā)現(xiàn)華興公司除彌補(bǔ)了銷(xiāo)售與收款循環(huán)控制存在的以上缺陷外，其他控制在剩余期間沒(méi)有發(fā)生生變化，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師感到華興公司管理層存在年末粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表的風(fēng)險(xiǎn)，請(qǐng)討論怎樣對(duì)剩余期間(10-12月)的控制獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)。 6,注冊(cè)會(huì)計(jì)師從銷(xiāo)售與收款循環(huán)控制測(cè)試中獲取證據(jù)并得出對(duì)華興公司內(nèi)部差制的依賴(lài)程度，討論不同依賴(lài)程度如何影響實(shí)質(zhì)性程序。 7. 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在預(yù)審中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，但未對(duì)剩余期間的控制進(jìn)行測(cè)試,那么對(duì)期中至年末這一期間所要實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的數(shù)量與依賴(lài)剩余期間控制所要實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的數(shù)量相比孰多孰少?為什么?