2008年4月，某審計組對甲上市公司2007年度財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)銷售與收款循環(huán)審計的情況和資料如下： 1．審計人員在對該公司內(nèi)部控制進行調(diào)查時了解到： (1)銷售部門主管審批賒銷信用。 (2)銷售部門負責收取貨款。 (3)發(fā)貨部門在發(fā)運產(chǎn)品的同時開具銷售發(fā)票。 (4)負責應(yīng)收賬款記錄的人員定期寄送客戶對賬單。 2．2007年2月，該公司銷售給客戶A一批產(chǎn)品，價值200萬元，銷貨合同約定客戶A如果20天內(nèi)付款可給予2％的折扣，該公司確認的營業(yè)收入為196萬元。 3．2007年3月，該公司收到客戶B退回2006年購人的產(chǎn)品一批，價值20萬元，審計人員決定對其賬務(wù)處理的正確性進行審查。 4．2007年8月，該公司收回以前年度已轉(zhuǎn)銷的一筆壞賬30萬元，其賬務(wù)處理為： 借：應(yīng)收賬款300000 貸：營業(yè)外收入300000 同時，借：銀行存款300000 貸：應(yīng)收賬款300000 5．審計人員審查該公司銷售費用明細賬時，發(fā)現(xiàn)包含以下項目： (1)沒收客戶逾期未退回包裝物的押金5萬元。 (2)銷售部門人員工資40萬元。 (3)產(chǎn)品廣告費100萬元。 (4)客戶購買價值50萬元的產(chǎn)品后發(fā)展

注冊會計師老王負責對海陸公司2021年12月31日的財務(wù)報告內(nèi)部控制進行審計，注冊會計師老王了解到海陸公司將客戶驗貨簽收作為銷售收入確認的時點，部分與銷售相關(guān)的控制內(nèi)容摘錄如下：（1）每筆銷售業(yè)務(wù)均需與客戶簽訂銷售合同。（2）賒銷業(yè)務(wù)需由專人進行信用審批。（3）倉庫只有在收到經(jīng)批準的發(fā)貨通知單時才能供貨。（4）負責開具發(fā)票的人員無權(quán)修改開票系統(tǒng)中已設(shè)置好的商品價目表。（5）財務(wù)人員根據(jù)核對一致的銷售合同、客戶簽收單和銷售發(fā)票編制記賬憑證并確認銷售收入。要求：針對上述（1）至（5）項所列控制，逐項指出是否與銷售收入的發(fā)生認定直接相關(guān)?？刂疲?）與銷售收入的發(fā)生認定___相關(guān)?？刂疲?）與銷售收入的發(fā)生認定_相關(guān)。控制（3）與銷售收入的發(fā)生認定__相關(guān)。控制（4）與銷售收入的發(fā)生認定_相關(guān)?？刂疲?）與銷售收入的發(fā)生認定__相關(guān)。（請直接在空格內(nèi)寫直接或不直接即可)

今明會計師事務(wù)所承接了華興公司2017年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，在對華興公司內(nèi)部控制進行控制測試時，了解到華興公司在銷售與收款循環(huán)中控制活動有：1.銷售部門收取顧客寄來的訂單單后，由銷售經(jīng)理A對品種、規(guī)格、數(shù)量、價格、付款條件、結(jié)算方式等詳細審核后簽章，由銷售部門為每張顧客定單打印一式二聯(lián)的銷售單，一份送到信用部門批準，一份與顧客訂單一起存檔，銷售單未連續(xù)編號。2.儲運部門收到經(jīng)批準的銷售單，編制一式多聯(lián)的預(yù)先編號的裝運單。倉庫部門根據(jù)裝運單發(fā)貨，偶爾會出現(xiàn)顧客訂單上的商品數(shù)量和類型與銷售單或裝運單上的記錄不一致。3.應(yīng)收賬款專管員F收到發(fā)票后，將發(fā)票與銷貨單核對，如無錯誤，據(jù)以登記應(yīng)收賬款明細賬和總賬，并將發(fā)票和銷貨單按顧客順序歸檔保存。4.華興公司對銷售退回貨物由銷售人員驗收。5.華興公司3年以上的應(yīng)收賬款金額大，且經(jīng)詢問有許多都是很早以前遺留的應(yīng)收賬款，當事人已經(jīng)不在，債務(wù)方也很難找到，由于無人負責，只好掛賬。要求：根據(jù)了解到情況，請指出華興公司銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制各項活動是否存在缺陷，如果存在請指出缺陷并提出改進建議。

、斷，（共碼分。每油綠）(一》小明計師事各承樓了公0年財務(wù)報電計業(yè)務(wù)，在對公可內(nèi)郵制語行控制試時，了到華興公在贈售與收%中控請動能門收取所容來的訂單單后，由銷售經(jīng)理A對品種、塔，數(shù)量，格，材款件。結(jié)算方式等評核容驗卓，由銷即門為張第客化打甲一式的售單一送利信用部門進。一香與容何單一起存檔，銷售單來連面可，去運門收經(jīng)批的銷售，編時一式多聯(lián)的先號的運單，庫門能裝運求發(fā)，民爾會出預(yù)客訂單上的畫品數(shù)量和型與銷售單或裝上記榮不一，應(yīng)收款專管好收到發(fā)票系將發(fā)票與中核吃，加銷說，以登記收放和總。并將發(fā)期的技客序檔保存。4,華興公可對銷傳通回物由銷售人員驗收，車華興公3年以上的應(yīng)收家款金原大，且經(jīng)詢網(wǎng)有許多都是畢以道面的應(yīng)收東款，當事人已經(jīng)不在，情方勝難找。于無人負責，只好底，要求：據(jù)了醇列情況，請指出興公同銷售與收畫內(nèi)控活動是存在統(tǒng)路。如果花在請指出缺范并提出改進建議。(二)計員工負審計東方公可7年度的各服表，在審計過程中賣施了加下中計程序，上，檢查資產(chǎn)負表日前后的業(yè)收入是百己經(jīng)計入始當?shù)臅嬈谕?，?017年年產(chǎn)成私賬面舉位規(guī)本與2018午年初單位產(chǎn)品可變現(xiàn)

. 簡答題 今明會計師事務(wù)所承接了華興公司20×6年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù), 20×6年10月委派注冊會計師李明等進行年報預(yù)審。李明在對華興公司與1-9月報表相關(guān)的內(nèi)部控制進行測試時，了解到華興公司在銷售與收款循環(huán)中的控制活動包括以下內(nèi)容。 (1)銷售部門收取顧客寄來的訂單后,由銷售經(jīng)理A對品種、規(guī)格、數(shù)量、價格、付款條件、結(jié)算方式等詳細審核后簽章，由銷售部門為每張顧客訂單打印一式兩聯(lián)的銷售單，一份送到信用部門批準，一份與顧客訂單一起存檔，銷售單未連續(xù)編號。 (2)信用審核部門檢查經(jīng)授權(quán)的相關(guān)客戶剩余賒銷信用額度，并在銷售部門編制的銷售單上簽字。在剩余賒銷信用額度內(nèi)的銷售,由信用審核部門職員B審批;超過剩余賒銷信用額度的銷售,在職員B審批后,還需獲得經(jīng)授權(quán)的信用審核部門經(jīng)理C的批準。 (3)儲運部門收到經(jīng)批準的銷售單，編制一式多聯(lián)預(yù)先編號的裝運單。倉庫部門根據(jù)裝運單發(fā)貨，偶爾會出現(xiàn)顧客訂單上的商品數(shù)量和類型與銷售單或裝運單上的記錄不一致的情況。 (4)會計部門收到銷售單后，在開具銷售發(fā)票之前，先核對裝運憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準的銷售單,并根據(jù)已授權(quán)批準的商品價目表填寫銷售發(fā)票上的價格,根據(jù)裝運憑證上的數(shù)量填寫銷售發(fā)票上的數(shù)量。將顧客聯(lián)寄送顧客，將銷售發(fā)票記賬聯(lián)交應(yīng)收賬款專管員 F，作為記賬和收款的憑證。 (5)應(yīng)收賬款專管員F 收到發(fā)票后，將發(fā)票與銷貨單核對，如無錯誤，據(jù)以登記應(yīng)收賬款明細賬和總賬，并將發(fā)票和銷貨單按顧客順序歸檔保存。同時，每月向各經(jīng)銷商寄送應(yīng)收賬款對賬單，并負責跟蹤處理對賬不符的金額。 6）為了提高辦事效率，華興公司的露西分公司允許銷貨人員直接收款，銷售人收款后,部分銷售人員直接將款項存入個人賬戶，延遲交款到公司財務(wù)部門。 (7)華興公司對銷售人員采用按銷售額實施獎勵的激勵政策，出現(xiàn)了很多年末銷售下年初退貨的現(xiàn)象，銷售退回貨物由銷售人員驗收縮盤季度統(tǒng)一把相關(guān)憑證提交會計部門進行會計處理。 (8)華興公司 3 年以上的應(yīng)收賬款金額大，經(jīng)詢問，有許多都是很早以前遺留的應(yīng)收賬款，當事人已經(jīng)不在，債務(wù)方也很難找到，由于無人負責，只好桂賬。 預(yù)審后,注冊會計師與華興公司的管理層交換意見,建議華興公司加強銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制的監(jiān)督,完善其運行機制。 要求： 1. 請指出華興公司銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制各項活動是否存在缺陷，如果存在，請?zhí)岢龈倪M建議。 2. 根據(jù)對華興公司銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制的了解和測試，請分別指出上述內(nèi)部控制缺陷與哪些財務(wù)報表項目或科目的何種認定相關(guān),編制表格。 3,如果注冊會計師在20×7年1月審計華興公司20×6年財務(wù)報表時，發(fā)現(xiàn)華興公司除彌補了銷售與收款循環(huán)控制存在的以上缺陷外，其他控制在剩余期間沒有發(fā)生變化,且華興公司的控制環(huán)境良好。請討論注冊會計師如何對剩余期間(10-12月)的控制獲取補充審計證據(jù)。 4,如果注冊會計師在20×7年1月審計華興公司20×6年財務(wù)報表時,發(fā)現(xiàn)華興公司銷售與收款循環(huán)控制并未改善：且華興公司在信息系統(tǒng)、控制程序或人員等方面發(fā)生的重大變化。請討論分析怎么對剩余期間（10-12月）的控制獲取補充審計證據(jù)。 5,如果注冊會計師在20×7年1月審計華興公司20×6年財務(wù)報表時,發(fā)現(xiàn)華興公司除彌補了銷售與收款循環(huán)控制存在的以上缺陷外，其他控制在剩余期間沒有發(fā)生生變化，但注冊會計師感到華興公司管理層存在年末粉飾財務(wù)報表的風險，請討論怎樣對剩余期間(10-12月)的控制獲取補充審計證據(jù)。 6,注冊會計師從銷售與收款循環(huán)控制測試中獲取證據(jù)并得出對華興公司內(nèi)部差制的依賴程度，討論不同依賴程度如何影響實質(zhì)性程序。 7. 如果注冊會計師在預(yù)審中實施了實質(zhì)性程序，但未對剩余期間的控制進行測試,那么對期中至年末這一期間所要實施的實質(zhì)性程序的數(shù)量與依賴剩余期間控制所要實施的實質(zhì)性程序的數(shù)量相比孰多孰少?為什么?