【3】甲公司適用的所得稅稅率為25%，各年實(shí)現(xiàn)利潤總額均為10000萬元。自2×21年1月1日起，甲公司自行研究開發(fā)一項(xiàng)新專利技術(shù)。稅法規(guī)定，研究開發(fā)支出未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，按照研究開發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。 （1）2×21年度研發(fā)支出為1500萬元，其中費(fèi)用化支出為500萬元，資本化支出為1000萬元。至2×21年末尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。 （2）2×22年發(fā)生資本化支出1400萬元，2×22年7月1日該項(xiàng)專利技術(shù)獲得成功并取得專利權(quán)。甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)專利權(quán)的使用年限為10年，采用直線法進(jìn)行攤銷，均與稅法規(guī)定相同。 要求：分別計(jì)算甲公司在2×21年末和2×22年末的資產(chǎn)賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)、暫時(shí)性差異余額、遞延所得稅資產(chǎn)（負(fù)債）發(fā)生額、遞延所得稅費(fèi)用、應(yīng)交所得稅。

2019年1月1日,甲公司開始研發(fā)一項(xiàng)專利技術(shù),預(yù)計(jì)研發(fā)期間為1年,累計(jì)發(fā)生支出1000萬元,其中符合資產(chǎn)化條件的支出為700萬元。2020年1月1日達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)并投入使用,甲公司對其按照直線法攤銷,預(yù)計(jì)使用年限為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為0。稅法規(guī)定,企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)人當(dāng)期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照研究開發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照該無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。假定不考慮其他因素,2020 年未該項(xiàng)專利技術(shù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為( ) 萬元。

4.企業(yè)出售無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失，應(yīng)當(dāng)計(jì)入（)。A.主營業(yè)務(wù)成本B.其他業(yè)務(wù)成本￠管理費(fèi)用D.資產(chǎn)處置損益5.A公司經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于2018年1月1日開始研究開發(fā)一項(xiàng)專利技術(shù)，該項(xiàng)專利技術(shù)于2018年年末達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。其中，研究階段發(fā)生的應(yīng)付職工薪酬為50萬元，計(jì)提專用設(shè)備折舊金額為50萬元；開發(fā)階段發(fā)生的符合資本化條件的支出為200萬元，不符合資本化條件的支出為50萬元。A公司2018年年末確認(rèn)該無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬元。A.200B.350C.250D.3006.A公司2018年3月1日開始自行研發(fā)一項(xiàng)新工藝，3月至10月發(fā)生的各項(xiàng)研究、調(diào)查等費(fèi)用共計(jì)200萬元；11月研究階段成功，進(jìn)入開發(fā)階段，支付開發(fā)人員工資160萬元，福利費(fèi)40萬元，支付租金40萬元，假設(shè)開發(fā)階段支出有60%滿足資本化條件。2018年12月31日，A公司自行開發(fā)成功該項(xiàng)新工藝，并于2019年2月1日依法申請了專利，支付注冊費(fèi)4萬元，律師費(fèi)6萬元，3月1日為運(yùn)行該項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生的培訓(xùn)費(fèi)8萬元。則A公司無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬

甲公司2x21年實(shí)現(xiàn)利潤總額3750萬元，部分交易或事項(xiàng)如下(1)自3月20日起自行研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，2x21年以銀行存款支付研發(fā)支出共計(jì)680萬元，其中研究階段支出220萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前支出60萬元，符合資本化條件后支出400萬元，研發(fā)活動(dòng)至2x21年底仍在進(jìn)行中。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的100%加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的200%攤銷(2)7月10日，自公開市場以每股5.5元購入20萬股乙公司股票，以銀行存款支付，指定為其他權(quán)益工具投資核算。2x21年12月31日，乙公司股票收盤價(jià)為每股7.8元。稅法規(guī)定，企業(yè)持有的股票等金融資產(chǎn)以取得成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。(1)對甲公司2x21年自行研發(fā)新技術(shù)發(fā)生的支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，確定2x21年12月31日所形成開發(fā)支出的計(jì)稅基礎(chǔ)，判斷是否確認(rèn)遞延所得稅并說明理由。(2)對甲公司購入及持有乙公司股票的事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，計(jì)算該其他權(quán)益工具投資在2x21年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)，編制確認(rèn)遞延所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄