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演示賬套

Q

【3】甲公司適用的所得稅稅率為25%，各年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額均為10000萬(wàn)元。自2×21年1月1日起，甲公司自行研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)新專(zhuān)利技術(shù)。稅法規(guī)定，研究開(kāi)發(fā)支出未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%攤銷(xiāo)。（1）2×21年度研發(fā)支出為1500萬(wàn)元，其中費(fèi)用化支出為500萬(wàn)元，資本化支出為1000萬(wàn)元。至2×21年末尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。（2）2×22年發(fā)生資本化支出1400萬(wàn)元，2×22年7月1日該項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)獲得成功并取得專(zhuān)利權(quán)。甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)的使用年限為10年，采用直線法進(jìn)行攤銷(xiāo)，均與稅法規(guī)定相同。要求：分別計(jì)算甲公司在2×21年末和2×22年末的資產(chǎn)賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)、暫時(shí)性差異余額、遞延所得稅資產(chǎn)（負(fù)債）發(fā)生額、遞延所得稅費(fèi)用、應(yīng)交所得稅。

2022-06-04 15:33

答疑老師

齊紅老師

職稱(chēng)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師；財(cái)稅講師

免費(fèi)咨詢(xún)老師（3分鐘內(nèi)極速解答）

2022-06-05 11:18

你好，同學(xué) 甲公司在2×21年末資產(chǎn)賬面價(jià)值=1000，計(jì)稅基礎(chǔ)=1000，暫時(shí)性差異=0，遞延所得稅資產(chǎn)（負(fù)債）發(fā)生額=0，遞延所得稅費(fèi)用=0 應(yīng)交所得稅=（10000-500*75%）*25%=2406.25 甲公司在2×22年末資產(chǎn)賬面價(jià)值=（1000%2B1400）-（1000%2B1400）/10*0.5=2280，計(jì)稅基礎(chǔ)=（1000%2B1400）*175%-（1000%2B1400）/10*0.5*175%=3990，可抵扣暫時(shí)性差異=1710，遞延所得稅資產(chǎn)（負(fù)債）發(fā)生額=0，遞延所得稅費(fèi)用=0 應(yīng)交所得稅=（10000-（1000%2B1400）/10*0.5*75%）*25%=2477.50

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