【3】甲公司適用的所得稅稅率為25%，各年實現(xiàn)利潤總額均為10000萬元。自2×21年1月1日起，甲公司自行研究開發(fā)一項新專利技術(shù)。稅法規(guī)定，研究開發(fā)支出未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。 （1）2×21年度研發(fā)支出為1500萬元，其中費用化支出為500萬元，資本化支出為1000萬元。至2×21年末尚未達到預(yù)定可使用狀態(tài)。 （2）2×22年發(fā)生資本化支出1400萬元，2×22年7月1日該項專利技術(shù)獲得成功并取得專利權(quán)。甲公司預(yù)計該項專利權(quán)的使用年限為10年，采用直線法進行攤銷，均與稅法規(guī)定相同。 要求：分別計算甲公司在2×21年末和2×22年末的資產(chǎn)賬面價值、計稅基礎(chǔ)、暫時性差異余額、遞延所得稅資產(chǎn)（負債）發(fā)生額、遞延所得稅費用、應(yīng)交所得稅。

2019年1月1日,甲公司開始研發(fā)一項專利技術(shù),預(yù)計研發(fā)期間為1年,累計發(fā)生支出1000萬元,其中符合資產(chǎn)化條件的支出為700萬元。2020年1月1日達到預(yù)計可使用狀態(tài)并投入使用,甲公司對其按照直線法攤銷,預(yù)計使用年限為10年,預(yù)計凈殘值為0。稅法規(guī)定,企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計人當期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照該無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。假定不考慮其他因素,2020 年未該項專利技術(shù)的計稅基礎(chǔ)為( ) 萬元。

4.企業(yè)出售無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失，應(yīng)當計入（)。A.主營業(yè)務(wù)成本B.其他業(yè)務(wù)成本￠管理費用D.資產(chǎn)處置損益5.A公司經(jīng)董事會批準于2018年1月1日開始研究開發(fā)一項專利技術(shù)，該項專利技術(shù)于2018年年末達到預(yù)定可使用狀態(tài)。其中，研究階段發(fā)生的應(yīng)付職工薪酬為50萬元，計提專用設(shè)備折舊金額為50萬元；開發(fā)階段發(fā)生的符合資本化條件的支出為200萬元，不符合資本化條件的支出為50萬元。A公司2018年年末確認該無形資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。A.200B.350C.250D.3006.A公司2018年3月1日開始自行研發(fā)一項新工藝，3月至10月發(fā)生的各項研究、調(diào)查等費用共計200萬元；11月研究階段成功，進入開發(fā)階段，支付開發(fā)人員工資160萬元，福利費40萬元，支付租金40萬元，假設(shè)開發(fā)階段支出有60%滿足資本化條件。2018年12月31日，A公司自行開發(fā)成功該項新工藝，并于2019年2月1日依法申請了專利，支付注冊費4萬元，律師費6萬元，3月1日為運行該項資產(chǎn)發(fā)生的培訓費8萬元。則A公司無形資產(chǎn)的入賬價值為（）萬

甲公司2x21年實現(xiàn)利潤總額3750萬元，部分交易或事項如下(1)自3月20日起自行研發(fā)一項新技術(shù)，2x21年以銀行存款支付研發(fā)支出共計680萬元，其中研究階段支出220萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前支出60萬元，符合資本化條件后支出400萬元，研發(fā)活動至2x21年底仍在進行中。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的100%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的200%攤銷(2)7月10日，自公開市場以每股5.5元購入20萬股乙公司股票，以銀行存款支付，指定為其他權(quán)益工具投資核算。2x21年12月31日，乙公司股票收盤價為每股7.8元。稅法規(guī)定，企業(yè)持有的股票等金融資產(chǎn)以取得成本作為計稅基礎(chǔ)。(1)對甲公司2x21年自行研發(fā)新技術(shù)發(fā)生的支出進行會計處理，確定2x21年12月31日所形成開發(fā)支出的計稅基礎(chǔ)，判斷是否確認遞延所得稅并說明理由。(2)對甲公司購入及持有乙公司股票的事項進行會計處理，計算該其他權(quán)益工具投資在2x21年12月31日的計稅基礎(chǔ)，編制確認遞延所得稅相關(guān)的會計分錄