（ 1） 甲公司 2×15 年 發(fā)生研發(fā)支出 1 000萬元， 其中按照會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定費(fèi)用化的部分為 400萬元， 資本化形成無形資產(chǎn)的部分為 600萬元， 2×16 年 發(fā)生資本化支出 200萬元。該研 發(fā)形成的無形資產(chǎn)于 2×16 年 7月 1 日 達(dá)到預(yù)定用途， 預(yù)計(jì)可使用 5年， 采用 直線法 攤 銷，無殘值。 假定稅法規(guī)定， 企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用， 未形成資產(chǎn)計(jì)入當(dāng) 期損益的， 在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上， 按照研發(fā)費(fèi)用的 50%加計(jì)扣除； 形成資產(chǎn)的， 未來期間按照 無形資產(chǎn)攤銷金額的 150%予以稅前扣除， 該無形資產(chǎn)攤銷方法， 攤銷年限及凈殘值的稅法規(guī)定 與會計(jì)相同。④2×16 年應(yīng)交所得稅 ＝【 5 040－（ 600＋ 200） /5×6/12×50%】 ×25% ＝ 1 250 （萬元） 為什么括號里面要乘以50%

（ 1）甲公司 2×15 年 發(fā)生研發(fā)支出 1 000萬元，其中按照會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定費(fèi)用化的部分為400萬元，資本化形成無形資產(chǎn)的部分為 600萬元， 2×16 年 發(fā)生資本化支出 200萬元。該研發(fā)形成的無形資產(chǎn)于 2×16 年 7月 1日 達(dá)到預(yù)定用途，預(yù)計(jì)可使用 5年，采用 直線法 攤銷，無殘值。 假定稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成資產(chǎn)計(jì)入當(dāng) 期損益的，在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研發(fā)費(fèi)用的 50%加計(jì)扣除；形成資產(chǎn)的，未來期間按照 無形資產(chǎn)攤銷金額的 150%予以稅前扣除，該無形資產(chǎn)攤銷方法，攤銷年限及凈殘值的稅法規(guī)定與會計(jì)相同。 （ 2）甲公司 2×16 年 利潤總額為 5 040萬元。 （ 3）甲公司適用的所得稅稅率均為 25%。 ④2×16 年應(yīng)交所得稅 ＝【 5 040－（ 600＋ 200） /5×6/12×50%】 ×25% ＝ 1 250（萬元） 這個應(yīng)交所得稅，為啥還要減去800/5*6/12*50%

自行研發(fā)無形資產(chǎn)。2021年共發(fā)生研發(fā)支出1100萬元，其中研究階段支出200萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件支出100萬元，符合資本化條件支出800萬元，假定該無形資產(chǎn)于2021年7月30日達(dá)到預(yù)定用途，采用直線法按5年攤銷，不考慮凈殘值。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新產(chǎn)品發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照研究開發(fā)費(fèi)用的100%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的200%攤銷。 2021年12月31日該無形資產(chǎn)的賬面價值和計(jì)稅基礎(chǔ)以及形成的是什么暫時性差異。

2019年1月1日,甲公司開始研發(fā)一項(xiàng)專利技術(shù),預(yù)計(jì)研發(fā)期間為1年,累計(jì)發(fā)生支出1000萬元,其中符合資產(chǎn)化條件的支出為700萬元。2020年1月1日達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)并投入使用,甲公司對其按照直線法攤銷,預(yù)計(jì)使用年限為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為0。稅法規(guī)定,企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)人當(dāng)期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照研究開發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照該無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。假定不考慮其他因素,2020 年未該項(xiàng)專利技術(shù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為( ) 萬元。

2x18年初甲公司開始自行研制某專利權(quán)，歷時6個月研究成功投入使用，于2x18年7月1日達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)，會計(jì)上采用5年期直線法攤銷，假定無殘值。該專利權(quán)在自行研發(fā)中耗費(fèi)了100萬元的研究費(fèi)用、200萬元的開發(fā)費(fèi)用，假定此開發(fā)費(fèi)用按新會計(jì)準(zhǔn)則均符合資本化條件。另發(fā)生注冊費(fèi)、律師費(fèi)100萬元。稅法未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。