A公司是一家上市公司。A公司2X17年為開發(fā)新技術(shù)發(fā)生研究開發(fā)支出5000萬元，其中，研究階段支出200萬元，開發(fā)階段支出4800萬元(其中符各資本化條件之前的開發(fā)支出1800萬元)。年末開發(fā)形成的無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。稅法規(guī)定，研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)的計入當(dāng)期損益，按照研發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。A公司該無形資產(chǎn)擬按10年進(jìn)行攤銷。A公司2X17年的稅前會計利潤為9000萬元。A公司適用的企業(yè)所得稅稅率從20x8年起由33%改為25%(1) A公司2X17年應(yīng)交所得稅的金額是多少? (2) A公司2X17年應(yīng)負(fù)擔(dān)的所得稅費用的金額是多少?(3) A公司2X17年利潤表中“凈利潤”項目的金額是多少?(4) A公司2X18年年末如何進(jìn)行確認(rèn)遞延所得稅的賬務(wù)處理?

（ 1） 甲公司 2×15 年 發(fā)生研發(fā)支出 1 000萬元， 其中按照會計準(zhǔn)則規(guī)定費用化的部分為 400萬元， 資本化形成無形資產(chǎn)的部分為 600萬元， 2×16 年 發(fā)生資本化支出 200萬元。該研 發(fā)形成的無形資產(chǎn)于 2×16 年 7月 1 日 達(dá)到預(yù)定用途， 預(yù)計可使用 5年， 采用 直線法 攤 銷，無殘值。 假定稅法規(guī)定， 企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用， 未形成資產(chǎn)計入當(dāng) 期損益的， 在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上， 按照研發(fā)費用的 50%加計扣除； 形成資產(chǎn)的， 未來期間按照 無形資產(chǎn)攤銷金額的 150%予以稅前扣除， 該無形資產(chǎn)攤銷方法， 攤銷年限及凈殘值的稅法規(guī)定 與會計相同。④2×16 年應(yīng)交所得稅 ＝【 5 040－（ 600＋ 200） /5×6/12×50%】 ×25% ＝ 1 250 （萬元） 為什么括號里面要乘以50%

（ 1）甲公司 2×15 年 發(fā)生研發(fā)支出 1 000萬元，其中按照會計準(zhǔn)則規(guī)定費用化的部分為400萬元，資本化形成無形資產(chǎn)的部分為 600萬元， 2×16 年 發(fā)生資本化支出 200萬元。該研發(fā)形成的無形資產(chǎn)于 2×16 年 7月 1日 達(dá)到預(yù)定用途，預(yù)計可使用 5年，采用 直線法 攤銷，無殘值。 假定稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成資產(chǎn)計入當(dāng) 期損益的，在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研發(fā)費用的 50%加計扣除；形成資產(chǎn)的，未來期間按照 無形資產(chǎn)攤銷金額的 150%予以稅前扣除，該無形資產(chǎn)攤銷方法，攤銷年限及凈殘值的稅法規(guī)定與會計相同。 （ 2）甲公司 2×16 年 利潤總額為 5 040萬元。 （ 3）甲公司適用的所得稅稅率均為 25%。 ④2×16 年應(yīng)交所得稅 ＝【 5 040－（ 600＋ 200） /5×6/12×50%】 ×25% ＝ 1 250（萬元） 這個應(yīng)交所得稅，為啥還要減去800/5*6/12*50%

A公司是一家上市公司a公司，2017年被開發(fā)新技術(shù)發(fā)上研究開發(fā)之初5000萬元，幾周研究階段支出200萬元，開發(fā)階段支出4800元，其中符合自動化條件之前的開發(fā)支出1800元。年末開發(fā)形成的無形資產(chǎn)，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，稅法規(guī)定研發(fā)費用未形成無形資產(chǎn)的計入當(dāng)期損益。按照研發(fā)費用的50%加計扣除，形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。A公司該無形資產(chǎn)李安試煉進(jìn)行攤銷，a公司2017年的稅前會計利潤為9,000萬元。A公司適用的企業(yè)所得稅稅率從2018年7。

企業(yè)在2017年將無形資產(chǎn)研究階段發(fā)生的400萬予以資本化，但尚未確認(rèn)無形資產(chǎn)，屬重要的前期差錯。適用所得稅稅率25%，費用化的研發(fā)支出可按50%在稅前加計扣除，按凈利潤10%提取法定盈余公積。編制相關(guān)會計分錄