（ 1） 甲公司 2×15 年 發(fā)生研發(fā)支出 1 000萬(wàn)元， 其中按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定費(fèi)用化的部分為 400萬(wàn)元， 資本化形成無(wú)形資產(chǎn)的部分為 600萬(wàn)元， 2×16 年 發(fā)生資本化支出 200萬(wàn)元。該研 發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)于 2×16 年 7月 1 日 達(dá)到預(yù)定用途， 預(yù)計(jì)可使用 5年， 采用 直線法 攤 銷，無(wú)殘值。 假定稅法規(guī)定， 企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用， 未形成資產(chǎn)計(jì)入當(dāng) 期損益的， 在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上， 按照研發(fā)費(fèi)用的 50%加計(jì)扣除； 形成資產(chǎn)的， 未來(lái)期間按照 無(wú)形資產(chǎn)攤銷金額的 150%予以稅前扣除， 該無(wú)形資產(chǎn)攤銷方法， 攤銷年限及凈殘值的稅法規(guī)定 與會(huì)計(jì)相同。④2×16 年應(yīng)交所得稅 ＝【 5 040－（ 600＋ 200） /5×6/12×50%】 ×25% ＝ 1 250 （萬(wàn)元） 為什么括號(hào)里面要乘以50%

（ 1）甲公司 2×15 年 發(fā)生研發(fā)支出 1 000萬(wàn)元，其中按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定費(fèi)用化的部分為400萬(wàn)元，資本化形成無(wú)形資產(chǎn)的部分為 600萬(wàn)元， 2×16 年 發(fā)生資本化支出 200萬(wàn)元。該研發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)于 2×16 年 7月 1日 達(dá)到預(yù)定用途，預(yù)計(jì)可使用 5年，采用 直線法 攤銷，無(wú)殘值。 假定稅法規(guī)定，企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成資產(chǎn)計(jì)入當(dāng) 期損益的，在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研發(fā)費(fèi)用的 50%加計(jì)扣除；形成資產(chǎn)的，未來(lái)期間按照 無(wú)形資產(chǎn)攤銷金額的 150%予以稅前扣除，該無(wú)形資產(chǎn)攤銷方法，攤銷年限及凈殘值的稅法規(guī)定與會(huì)計(jì)相同。 （ 2）甲公司 2×16 年 利潤(rùn)總額為 5 040萬(wàn)元。 （ 3）甲公司適用的所得稅稅率均為 25%。 ④2×16 年應(yīng)交所得稅 ＝【 5 040－（ 600＋ 200） /5×6/12×50%】 ×25% ＝ 1 250（萬(wàn)元） 這個(gè)應(yīng)交所得稅，為啥還要減去800/5*6/12*50%

， 資本化 形成無(wú)形資產(chǎn)的部分為 600萬(wàn)元，假該研發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)于 2×16 年 7月 1日 達(dá)到預(yù)定用途，預(yù)計(jì)可使用 5年，采用 直線法 攤銷， 假定稅法規(guī)，按照研發(fā)費(fèi)用的 50%加計(jì)扣除；形成資產(chǎn)的， 無(wú)形資產(chǎn)攤銷金額的 150%予以稅前扣除， （ 2）甲公司 2×16 年 利潤(rùn)總額為 5 030萬(wàn)元。 （ 4） 2×16年年末無(wú)形資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測(cè)試，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額為 400 萬(wàn)元，減值后攤銷年限和攤銷方法 不需要變更 。 ⑥2×16 年應(yīng)交所得稅 ＝（ 5 030－ 600/5×6/12×50%＋計(jì)提的減值準(zhǔn)備 140） ×25% 為什么減值準(zhǔn)備而不是減去

自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)。2021年共發(fā)生研發(fā)支出1100萬(wàn)元，其中研究階段支出200萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段不符合資本化條件支出100萬(wàn)元，符合資本化條件支出800萬(wàn)元，假定該無(wú)形資產(chǎn)于2021年7月30日達(dá)到預(yù)定用途，采用直線法按5年攤銷，不考慮凈殘值。稅法規(guī)定，企業(yè)為開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的100%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%攤銷。 2021年12月31日該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)以及形成的是什么暫時(shí)性差異。

會(huì)計(jì)利潤(rùn)3000萬(wàn)元，當(dāng)年度發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出 1 000 萬(wàn)元，其中 600 萬(wàn)元資本化計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本。稅法規(guī)定企業(yè)發(fā)生的研究費(fèi)用可按實(shí)際發(fā)生額的 150%加計(jì)扣除。形成無(wú)形資產(chǎn)的按照 150％攤銷扣除。假定所開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)于當(dāng)年 7 月達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)。攤銷年限均為 10年。 請(qǐng)問(wèn)年末應(yīng)交所得稅的金額是多少？