企稅籌劃案例2甲公司屬于創(chuàng)業(yè)投資有限責(zé)任公司，于2017年采取股權(quán)投資的方式投入資本2000萬(wàn)元，在某高新技術(shù)開發(fā)區(qū)設(shè)立A高新技術(shù)企業(yè)，職工人數(shù)120人。A企業(yè)主要從事軟件開發(fā)，已取得軟件企業(yè)資質(zhì)并通過高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定。當(dāng)年，A企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)200萬(wàn)元，2018年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)300萬(wàn)元。2019年1月，甲公司將A企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價(jià)格為3500萬(wàn)元。請(qǐng)分析甲公司和A企業(yè)使用所得稅優(yōu)惠政策并計(jì)算甲公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

銷售收入10000萬(wàn)元，其中高新技術(shù)產(chǎn)品收入7800萬(wàn)元（包括分期收款方式（4年）銷售收入2000萬(wàn)元，會(huì)計(jì)已全額作為收入處理，未實(shí)現(xiàn)融資收入總額為200萬(wàn)元，本年未實(shí)現(xiàn)融資收入沖銷財(cái)務(wù)費(fèi)用20萬(wàn)元），轉(zhuǎn)讓高新技術(shù)收入1000萬(wàn)元，取得政府補(bǔ)助100萬(wàn)元（專門用于高新技術(shù)研發(fā)的財(cái)政性資金，會(huì)計(jì)已計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入），從事科研工作員工100人。企業(yè)員工總數(shù)300人購(gòu)買安全生產(chǎn)專用設(shè)備，價(jià)款合計(jì)226萬(wàn)元，取得“嘩啦嘩啦”居民企業(yè)股息紅利收入20萬(wàn)元，投資比例9%，成本200萬(wàn)元，投資的“金剛葫蘆娃”居民企業(yè)發(fā)生虧損200萬(wàn)元，投資比例15%，具有重大影響。

甲創(chuàng)業(yè)投資有限責(zé)任公司于2018年采取股權(quán)投資方式投入資本2000萬(wàn)元，在某高新技術(shù)開發(fā)區(qū)設(shè)立A高新技術(shù)企業(yè)（小型），職工人數(shù)420人，A企業(yè)已經(jīng)通過高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定，但不符合當(dāng)年小微企業(yè)的優(yōu)惠條件。2021年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)200萬(wàn)元，2022年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)300萬(wàn)元，2023年1月甲公司把A企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價(jià)格為3200萬(wàn)元。

甲公司屬于高新技術(shù)企業(yè)，適用15%的企業(yè)所得稅稅率，2021年財(cái)務(wù)資料顯示:(1)營(yíng)業(yè)收入2000萬(wàn)元，其中轉(zhuǎn)讓5年以上非獨(dú)占許可使用權(quán)取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入800萬(wàn)元(2)投資收益245萬(wàn)元，其蟲:權(quán)益法核算確股權(quán)投資收益80萬(wàn)元，國(guó)債利息收入50萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓收入580萬(wàn)元，會(huì)計(jì)投資成本500萬(wàn)元，計(jì)利稅成本480萬(wàn)元);(3)營(yíng)業(yè)成本900萬(wàn)元，其中與技術(shù)轉(zhuǎn)讓相關(guān)白的無(wú)形資產(chǎn)攤銷額100萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生工資費(fèi)120萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)20萬(wàn)元;(4)稅金及附加280萬(wàn)元，其中與技術(shù)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的稅金3萬(wàn)元;(5)期間費(fèi)用230萬(wàn)元，其中發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生工資費(fèi)用82萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元;(6)營(yíng)業(yè)外收入850萬(wàn)元;(7)營(yíng)業(yè)外支出30萬(wàn)元，其中對(duì)外公益性捐贈(zèng)25萬(wàn)元;(8)季度已累計(jì)預(yù)繳企業(yè)所得稅50萬(wàn)元。涉稅專業(yè)服務(wù)人員根據(jù)上述資述資料，計(jì)算甲公司2021年應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅。

甲公司屬于高新技術(shù)企業(yè)，適用15%的企業(yè)所得稅稅率，2021年財(cái)務(wù)資料顯示:(1)營(yíng)業(yè)收入2000萬(wàn)元，其中轉(zhuǎn)讓5年以上非獨(dú)占許可使用權(quán)取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入800萬(wàn)元(2)投資收益245萬(wàn)元，其蟲:權(quán)益法核算確股權(quán)投資收益80萬(wàn)元，國(guó)債利息收入50萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓收入580萬(wàn)元，會(huì)計(jì)投資成本500萬(wàn)元，計(jì)利稅成本480萬(wàn)元);(3)營(yíng)業(yè)成本900萬(wàn)元，其中與技術(shù)轉(zhuǎn)讓相關(guān)白的無(wú)形資產(chǎn)攤銷額100萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生工資費(fèi)120萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)20萬(wàn)元;(4)稅金及附加280萬(wàn)元，其中與技術(shù)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的稅金3萬(wàn)元;(5)期間費(fèi)用230萬(wàn)元，其中發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生工資費(fèi)用82萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元;(6)營(yíng)業(yè)外收入850萬(wàn)元;(7)營(yíng)業(yè)外支出30萬(wàn)元，其中對(duì)外公益性捐贈(zèng)25萬(wàn)元;(8)季度已累計(jì)預(yù)繳企業(yè)所得稅50萬(wàn)元。涉稅專業(yè)服務(wù)人員根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司2021年應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅。