企稅籌劃案例2甲公司屬于創(chuàng)業(yè)投資有限責(zé)任公司，于2017年采取股權(quán)投資的方式投入資本2000萬元，在某高新技術(shù)開發(fā)區(qū)設(shè)立A高新技術(shù)企業(yè)，職工人數(shù)120人。A企業(yè)主要從事軟件開發(fā)，已取得軟件企業(yè)資質(zhì)并通過高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定。當(dāng)年，A企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)200萬元，2018年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)300萬元。2019年1月，甲公司將A企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價(jià)格為3500萬元。請(qǐng)分析甲公司和A企業(yè)使用所得稅優(yōu)惠政策并計(jì)算甲公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

甲創(chuàng)業(yè)投資有限責(zé)任公司于2018年采取股權(quán)投資方式投入資本2000萬元，在某高新技術(shù)開發(fā)區(qū)設(shè)立A高新技術(shù)企業(yè)（小型），職工人數(shù)420人，A企業(yè)已經(jīng)通過高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定，但不符合當(dāng)年小微企業(yè)的優(yōu)惠條件。2021年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)200萬元，2022年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)300萬元，2023年1月甲公司把A企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價(jià)格為3200萬元。

甲公司屬于高新技術(shù)企業(yè)，適用15%的企業(yè)所得稅稅率，2021年財(cái)務(wù)資料顯示:(1)營(yíng)業(yè)收入2000萬元，其中轉(zhuǎn)讓5年以上非獨(dú)占許可使用權(quán)取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入800萬元(2)投資收益245萬元，其蟲:權(quán)益法核算確股權(quán)投資收益80萬元，國(guó)債利息收入50萬元，轉(zhuǎn)讓收入580萬元，會(huì)計(jì)投資成本500萬元，計(jì)利稅成本480萬元);(3)營(yíng)業(yè)成本900萬元，其中與技術(shù)轉(zhuǎn)讓相關(guān)白的無形資產(chǎn)攤銷額100萬元，實(shí)際發(fā)生工資費(fèi)120萬元，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)20萬元;(4)稅金及附加280萬元，其中與技術(shù)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的稅金3萬元;(5)期間費(fèi)用230萬元，其中發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元，實(shí)際發(fā)生工資費(fèi)用82萬元，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)5萬元;(6)營(yíng)業(yè)外收入850萬元;(7)營(yíng)業(yè)外支出30萬元，其中對(duì)外公益性捐贈(zèng)25萬元;(8)季度已累計(jì)預(yù)繳企業(yè)所得稅50萬元。涉稅專業(yè)服務(wù)人員根據(jù)上述資述資料，計(jì)算甲公司2021年應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅。

企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠--計(jì)算分析 一、某企業(yè)是以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源為主要原材料的資源綜合利用企業(yè)。2022 年度在計(jì)算稅收優(yōu)惠前的計(jì)稅收入 500 萬元，準(zhǔn)予扣除的成本費(fèi)用為 200 萬元。請(qǐng)計(jì)算該公司2022 的應(yīng)納稅所得額是多少？2022 的應(yīng)納所得稅額是多少？ 二、A公司為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，2019年1月采取股權(quán)投資方式向B公司(未上市的中小高新技術(shù)企業(yè))投資150萬元，至2021年12月31日仍持有該股權(quán)。A公司2021年在未享受股權(quán)投資應(yīng)納稅所得額抵扣的稅收優(yōu)惠政策前的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為1000萬元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%，A公司享受股權(quán)投資應(yīng)納稅所得額抵扣的稅收優(yōu)惠政策。請(qǐng)計(jì)算： 1.A公司（創(chuàng)投）在2021年度能夠抵扣多少應(yīng)納稅所得額？ 2.A公司2021年度應(yīng)繳納稅所得額是多少？ 3.2021年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額是多少?(單位:萬元)

乙公司是由A公司投資5000萬元在長(zhǎng)春注冊(cè)成立的有限責(zé)任公司（2018年被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)），注冊(cè)資本5000萬元，查賬征收企業(yè)所得稅。2021年10月31日，甲公司向乙公司支付現(xiàn)金12950萬元對(duì)乙公司進(jìn)行吸收合并，取得乙公司100%凈資產(chǎn)，乙公司資產(chǎn)及負(fù)債由甲公司承繼。合并日資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益情況如下表，假設(shè)乙公司各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相同，不考慮所得稅外的其他稅費(fèi)。求a公司轉(zhuǎn)讓所得