1.華夏工業(yè)企業(yè)2020年度實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入6000萬(wàn)元，企業(yè)當(dāng)年賬面列支廣告費(fèi)1000萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)100萬(wàn)元，稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為200萬(wàn)元（假設(shè)無(wú)其它納稅調(diào)整項(xiàng)）。現(xiàn)有兩種方案可供選擇，請(qǐng)以稅后利潤(rùn)最大化為稅收籌劃目標(biāo)，為企業(yè)進(jìn)行所得稅的稅收籌劃 方案一：不設(shè)立獨(dú)立核算的銷售公司。方案二：企業(yè)設(shè)立一個(gè)獨(dú)立核算的銷售公司，將產(chǎn)品以5500萬(wàn)元的價(jià)格銷售給銷售公司，銷售公司再以6000萬(wàn)元的價(jià)格對(duì)外銷售，并使廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在工業(yè)企業(yè)與銷售公司間進(jìn)行分配。其中：工業(yè)企業(yè)承擔(dān)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為800萬(wàn)元，銷售公司承擔(dān)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為300萬(wàn)元；工業(yè)企業(yè)的稅前利潤(rùn)為90萬(wàn)元，銷售公司的稅前利潤(rùn)為100萬(wàn)元，

東方公司的企業(yè)所得稅東方公司是機(jī)電產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè),2020年銷售收入8000萬(wàn)元，發(fā)生廣告費(fèi)1500萬(wàn)元，發(fā)生招待費(fèi)80萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)70萬(wàn)元，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。因公司銷售業(yè)務(wù)繁忙，欲設(shè)立銷售公司?，F(xiàn)有兩個(gè)方案：一是設(shè)立分公司：另一個(gè)方案是設(shè)立子公司。此種情況下，生產(chǎn)公司將所有產(chǎn)品以7500萬(wàn)元的價(jià)格賣給銷售公司，生產(chǎn)公司發(fā)生招待費(fèi)40萬(wàn)元，廣告費(fèi)1000萬(wàn)元，獲得利潤(rùn)60萬(wàn)元。銷售公司再以8000萬(wàn)元價(jià)格對(duì)外銷售，發(fā)生招待費(fèi)40萬(wàn)元，廣告費(fèi)500萬(wàn)元，獲利10萬(wàn)元。請(qǐng)分析不同方案對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的影響。

三、東方公司的企業(yè)所得稅東方公司是機(jī)電產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，2020年銷售收入8000萬(wàn)元，發(fā)生廣告費(fèi)1500萬(wàn)元，發(fā)生招待費(fèi)80萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)70萬(wàn)元，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。因公司銷售業(yè)務(wù)繁忙，欲設(shè)立銷售公司?，F(xiàn)有兩個(gè)方案：一是設(shè)立分公司；另一個(gè)方案是設(shè)立子公司。此種情況下，生產(chǎn)公司將所有產(chǎn)品以7500萬(wàn)元的價(jià)格賣給銷售公司，生產(chǎn)公司發(fā)生招待費(fèi)40萬(wàn)元，廣告費(fèi)1000萬(wàn)元，獲得利潤(rùn)60萬(wàn)元。銷售公司再以8000萬(wàn)元價(jià)格對(duì)外銷售，發(fā)生招待費(fèi)40萬(wàn)元，廣告費(fèi)500萬(wàn)元，獲利10萬(wàn)元。請(qǐng)分析不同方案對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的影響。

案例:兒童食品廠企業(yè)所得稅籌劃 計(jì)稅依據(jù)的籌劃 A企業(yè)為一家從事兒童食品生產(chǎn)的新建企業(yè)，預(yù)計(jì)年銷售收入8000萬(wàn)元(假若本地銷售1000萬(wàn)元+南方地區(qū)銷售7000萬(wàn)元)，需要廣告費(fèi)支出1500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出100萬(wàn)元。 方案一:產(chǎn)品銷售統(tǒng)一在本公司核算，需要在當(dāng)?shù)仉娨暸_(tái)、南方地區(qū)電視臺(tái)分別投入廣告費(fèi)500、1000萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬(wàn)元 方案二:在南方設(shè)立獨(dú)立核算的銷售公司，與A企業(yè)聯(lián)合起來(lái)做廣告宣傳，A企業(yè)、南方銷售公司分別向地電視臺(tái)、南方地區(qū)電視臺(tái)分別支付廣告費(fèi)500、1000萬(wàn)。其中，南方銷售公司銷售額7000萬(wàn)元，A企業(yè)向南方銷售公司按照出廠價(jià)6000萬(wàn)元做銷售，A企業(yè)當(dāng)?shù)劁N售額1000萬(wàn)元。A企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元，銷售公司發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元 思考:從稅負(fù)角度來(lái)看，A企業(yè)應(yīng)采用哪種方案?

某企業(yè)預(yù)計(jì)年銷售收入7000萬(wàn)元，假設(shè)本地銷售1000萬(wàn)元，華東地區(qū)銷售6000萬(wàn)元，需要支付廣告費(fèi)支出1200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出80萬(wàn)元。 方案一：產(chǎn)品銷售統(tǒng)一在本公司核算，需要在當(dāng)?shù)睾腿A東地區(qū)分別投入廣告費(fèi)400萬(wàn)元和800萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬(wàn)元。 方案二：簽于產(chǎn)品主要分布在華東，可在華東設(shè)立獨(dú)立核算的銷售公司，銷售公司設(shè)立以后，與該企業(yè)聯(lián)合起來(lái)做廣告宣傳。成立公司估算需要支付場(chǎng)地、人員工資等相關(guān)費(fèi)用30萬(wàn)元，向當(dāng)?shù)睾腿A東地區(qū)分別支付廣告費(fèi)400萬(wàn)元，800萬(wàn)元，其中華東銷售公司銷售額6000萬(wàn)元，A企業(yè)向華東銷售公司按照出廠價(jià)5000萬(wàn)元做銷售，該企業(yè)當(dāng)?shù)劁N售額1000萬(wàn)，A企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)40萬(wàn)元，銷售公司發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)40萬(wàn)元。從所得稅稅負(fù)角度來(lái)看，該企業(yè)應(yīng)采用哪種方案？