籌建期的招待費該如何扣除

　　"籌建期間的業(yè)務招待費按60%計入開辦費，再按開辦費的規(guī)定扣除（即在生產(chǎn)經(jīng)營之日的當年一次性扣除或在三年內(nèi)攤銷）。

　　舉例：某公司自2010年6月開始籌建，至年底籌建結束，共發(fā)生籌辦費100萬元，其中業(yè)務招待費10萬元，籌辦費會計處理為（單位：萬元）：

　　借：管理費用（開辦費） 100

　　貸：銀行存款 100。

　　2011年1月，該公司開始生產(chǎn)經(jīng)營，當年實現(xiàn)營業(yè)收入2500萬元，成本費用2300萬元，其中發(fā)生業(yè)務招待費20萬元，不考慮其他成本費用及調(diào)整因素，該公司2011年度企業(yè)所得稅應納稅所得額如何計算？籌建期業(yè)務招待費如何在所得稅前扣除？

　　《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》（國稅函〔2009〕98號）第九條規(guī)定，企業(yè)所得稅法中開（籌）辦費未明確列作長期待攤費用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當年一次性扣除，也可以按照企業(yè)所得稅法有關長期待攤費用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。假設該公司采取“開始經(jīng)營之日的當年一次性扣除”的方法，根據(jù)""企業(yè)籌建期間，與籌辦有關的業(yè)務招待費支出，按實際發(fā)生額的60%計入籌辦費，按規(guī)定稅前扣除。""這個政策：

　　2011年可扣除的籌辦費為：100－[10×（1－60%）] ＝96（萬元）。

由于20×60%＜2500×5‰，則應納稅所得額＝（2500－2300－96）＋[20×（1－60%）]＝112（萬元）。"

　　企業(yè)籌建期業(yè)務招待費怎樣列支？

　　在業(yè)務招待費的范圍上，不論是財務會計制度還是新舊稅法都未給予準確的界定。在稅務執(zhí)法實踐中，招待費具體范圍如下：

　?。?）因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而宴請或工作餐的開支；

　　（2）因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要贈送紀念品的開支；

　?。?）因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的旅游景點參觀費和交通費及其他費用的開支；

　?。?）因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的業(yè)務關系人員的差旅費開支。

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