【練習(xí)2】世華公司有年末會計利潤100萬元，經(jīng)注冊會計師審核，發(fā)現(xiàn)有以下項目需調(diào)整：（1）企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的不符合資本化條件已列入財務(wù)費用的借款利息80萬元，其中：向非金融機構(gòu)借款500萬元，利率10%，同期的金融機構(gòu)借款為8%。（2）企業(yè)帳面列支業(yè)務(wù)招待費50萬元，該企業(yè)當(dāng)年的銷售收入5000萬元。（3）企業(yè)全年發(fā)生廣告費和宣傳費100萬。（4）全年對外直接捐贈40萬元。（5）當(dāng)年計入損益的研發(fā)支出80萬元（6）當(dāng)年已經(jīng)計入營業(yè)外支出的稅務(wù)罰款7萬元，與合作方合同違約金10萬元。計算該公司應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。對外直接捐贈要如何算應(yīng)納稅所得額和企業(yè)所得稅

A公司當(dāng)年營業(yè)收入2000萬元，會計利潤總額400萬元，有關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）“管理費用”賬戶中列支業(yè)務(wù)招待費30萬元。（2）“銷售費用”賬戶中列支廣告費10萬元。（3）“營業(yè)外支出”賬戶中列支如下捐贈：向紅十字基金會捐贈120萬元；直接對外捐贈8萬元。（4）當(dāng)年以市價購入A公司股票100萬元準備長期持有。因A公司當(dāng)年發(fā)生嚴重虧損，年末股價下跌10%，已提取長期投資減值準備20萬元。計算A公司當(dāng)年應(yīng)納所得稅額和應(yīng)納所得稅是多少（稅率25%）。

、國內(nèi)生產(chǎn)型企業(yè)甲為增值稅一般納稅人。本年該企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)如下： (1）取得產(chǎn)品銷售收入 1620 萬元、其他業(yè)務(wù)收入 120 萬元，銷售成本為 600 萬元，其他業(yè)務(wù)成本為 30萬元； (2）管理費用賬戶列支 60萬元，其中業(yè)務(wù)招待費 18 萬元； 3） 銷售費用賬戶列支 300萬元，其中廣告費180 萬元，業(yè)務(wù)宣傳費 96 萬元； (4）財務(wù)費用賬戶列支 24 萬元； (5）營業(yè)外收入賬戶反映受贈價值 60 萬元的貨物一批，取得的增值稅專 用發(fā)票上增值稅額為 7.8萬元; (6）營業(yè)外支出賬戶列支 30 萬元，其中對外捐贈 18 萬元(通過縣級政府 向分困地區(qū)捐贈 12 萬元，直接向某校捐贈 6 萬元）；由于環(huán)境污染，被環(huán) 保部門處以罰款12 萬元。 要求計算 （1）該企業(yè)的會計利潤總額； (2）該企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額； (3）該企業(yè)應(yīng)納的所得稅額。

1.?A公司2020年年度銷售收入6 200萬元，投資收益20萬元，銷售成本4 800萬元，稅金及附加60萬元，銷售費用400萬元，管理費用320萬元，財務(wù)費用150萬元，資產(chǎn)減值損失130萬元，營業(yè)外支出260萬元，經(jīng)查有關(guān)納稅調(diào)整資料如下： （1）?全年實際列支工資288萬元（稅法核定合理工資支出額為288萬元）。 （2）?全年支出職工福利費42萬元，工會經(jīng)費6萬元，職工教育經(jīng)費7萬元。 （3）?向某公司借款20萬元，年利率8%?，形成利息支出1.6萬元（同期銀行貸款年利率6%） （4）?企業(yè)全年在“管理費用”中列支業(yè)務(wù)招待費25萬元。 （5）?企業(yè)在“營業(yè)外支出”中列支稅收滯納金1萬元。 （6）?企業(yè)列入“投資收益”國債利息收入2萬元。 （7）?計提無形資產(chǎn)減值準備50萬元。 （8）?轉(zhuǎn)回存貨跌價準備20萬元。 （9）?計提固定資產(chǎn)減值準備100萬元。 （10）?已預(yù)繳企業(yè)所得稅20萬元。 要求：對A公司的企業(yè)所得稅進行年終匯算清繳【M1】，即計算（1）應(yīng)納稅所得額；（2）應(yīng)補繳或應(yīng)退的企業(yè)所得稅。

7.華豐有限責(zé)任公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，相關(guān)資料如下：2020年度營業(yè)收入總額3000萬元，會計利潤總額1000萬元，經(jīng)查，有以下幾項納稅調(diào)整項目：①國債利息收入50萬元；2年度產(chǎn)品銷售費用320萬元，其中廣告費100萬元，業(yè)務(wù)宣傳費20萬元；③年度管理費用150萬元，其中業(yè)務(wù)招待費30萬元，研究開發(fā)費用80萬元；④營業(yè)外支出40萬元，其中含通過當(dāng)?shù)卣蛳Ｍこ叹栀?3萬元，商業(yè)捐贈5萬元，繳納稅收滯納金2萬元；5已計入成本費用的工資總額100萬元，其中殘疾人員工資20萬元；⑥本年度大修設(shè)備預(yù)提修理費30萬元，實際發(fā)生修理支出15萬元；⑦贊助當(dāng)?shù)匾蛔闱蜿?萬元；⑧當(dāng)年計提行政管理用的固定資產(chǎn)折舊金額3萬元，稅法只允許計提7萬元；⑨當(dāng)年計提存貨跌價準備0.5萬元；10上年度營業(yè)虧損10萬元。要求：1、逐項分析①-0納稅調(diào)整項目對公司的納稅影響并計算公司2020年度應(yīng)納稅所得額；2、運用應(yīng)付稅款法處理所得稅會計分錄。