3、某甲企業(yè)2015年銷售收入8000萬(wàn)元，銷售成本3000萬(wàn)元，本年需調(diào)整的項(xiàng)目數(shù)據(jù)如下： (1)企業(yè)管理費(fèi)用700萬(wàn)，其中列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)160萬(wàn)元。 (2)銷售費(fèi)用中2000萬(wàn)，發(fā)生廣告費(fèi)1500萬(wàn)。 (3)發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用900萬(wàn)元，其中向非金融機(jī)構(gòu)的借款600萬(wàn)，年利率為7%，金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率為6%。 (4)銷售稅金500萬(wàn)元（含增值稅160萬(wàn)元） （5）營(yíng)業(yè)外收入300萬(wàn)元 （6）營(yíng)業(yè)外支出200萬(wàn)元，其中：通過(guò)減災(zāi)委員會(huì)向遭受自然災(zāi)害的地區(qū)捐款50萬(wàn)元，直接捐贈(zèng)給災(zāi)區(qū)10萬(wàn)元。 要求：（1）計(jì)算甲企業(yè)的利潤(rùn)總額。 2.計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。 3.計(jì)算廣告費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。 4.計(jì)算財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。 5.計(jì)算營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。 6.計(jì)算該企業(yè)2015年度應(yīng)納稅所得額。 7.計(jì)算該企業(yè)2015年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。（稅率為基本稅率）（30分）

某居民企業(yè)2018年實(shí)現(xiàn)銷售收入2000萬(wàn)，銷售成本1100萬(wàn)元，銷售費(fèi)用550萬(wàn)元（其中廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)320萬(wàn)）,管理費(fèi)用120萬(wàn)（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬(wàn)）,財(cái)務(wù)費(fèi)用80萬(wàn)（包括從非金融企業(yè)拆借資金100萬(wàn)元，協(xié)議年利率10%,利息支出10萬(wàn)元，同期銀行貸款利率8%),營(yíng)業(yè)外支出50萬(wàn)元（含環(huán)保部門罰款2萬(wàn)元，銀行罰息1萬(wàn)元，直接向?yàn)?zāi)區(qū)捐款10萬(wàn)元）。請(qǐng)依次計(jì)算： (1)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)納稅調(diào)整額。 (2)業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)整額。 (3)利息費(fèi)用納稅調(diào)整額 (4)營(yíng)業(yè)外支出納稅調(diào)整額。 (5)當(dāng)年應(yīng)納的企業(yè)所得稅額。

某工業(yè)企業(yè)2019年度部分生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：(1)銷售收入4800萬(wàn)元；銷售成本2000萬(wàn)元；增值稅700萬(wàn)元，銷售稅金及附加62萬(wàn)元。(2)銷售費(fèi)用1500萬(wàn)元，其中包括廣告費(fèi)800萬(wàn)元和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)20萬(wàn)元。(3)管理費(fèi)用500萬(wàn)元，其中包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元、新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用40萬(wàn)元。(4)財(cái)務(wù)費(fèi)用80萬(wàn)元，其中包括向非金融機(jī)構(gòu)借款1年的利息支出50萬(wàn)元，年利率為10%(銀行同期同類貸款利率為6%)。(5)營(yíng)業(yè)外支出30萬(wàn)元，其中包括向供貨商支付違約金5萬(wàn)元，接受工商局罰款1萬(wàn)元。已知：該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。(1)業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的金額；(2)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)整的金額；(3)研發(fā)支出應(yīng)調(diào)整的金額；(4)借款利息應(yīng)調(diào)整的金額；(5)營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的金額；(6)計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納稅所得額及應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

【練習(xí)2】世華公司有年末會(huì)計(jì)利潤(rùn)100萬(wàn)元，經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審核，發(fā)現(xiàn)有以下項(xiàng)目需調(diào)整：（1）企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的不符合資本化條件已列入財(cái)務(wù)費(fèi)用的借款利息80萬(wàn)元，其中：向非金融機(jī)構(gòu)借款500萬(wàn)元，利率10%，同期的金融機(jī)構(gòu)借款為8%。（2）企業(yè)帳面列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)年的銷售收入5000萬(wàn)元。（3）企業(yè)全年發(fā)生廣告費(fèi)和宣傳費(fèi)100萬(wàn)。（4）全年對(duì)外直接捐贈(zèng)40萬(wàn)元。（5）當(dāng)年計(jì)入損益的研發(fā)支出80萬(wàn)元（6）當(dāng)年已經(jīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的稅務(wù)罰款7萬(wàn)元，與合作方合同違約金10萬(wàn)元。計(jì)算該公司應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。

【練習(xí)2】世華公司有年末會(huì)計(jì)利潤(rùn)100萬(wàn)元，經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審核，發(fā)現(xiàn)有以下項(xiàng)目需調(diào)整：（1）企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的不符合資本化條件已列入財(cái)務(wù)費(fèi)用的借款利息80萬(wàn)元，其中：向非金融機(jī)構(gòu)借款500萬(wàn)元，利率10%，同期的金融機(jī)構(gòu)借款為8%。（2）企業(yè)帳面列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)年的銷售收入5000萬(wàn)元。（3）企業(yè)全年發(fā)生廣告費(fèi)和宣傳費(fèi)100萬(wàn)。（4）全年對(duì)外直接捐贈(zèng)40萬(wàn)元。（5）當(dāng)年計(jì)入損益的研發(fā)支出80萬(wàn)元（6）當(dāng)年已經(jīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的稅務(wù)罰款7萬(wàn)元，與合作方合同違約金10萬(wàn)元。計(jì)算該公司應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。對(duì)外直接捐贈(zèng)要如何算應(yīng)納稅所得額和企業(yè)所得稅