納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

您好 請問是提供一次性服務(wù)還是連續(xù)性服務(wù)

你好 按完工進度確認(rèn)收入 交增值稅? 所得稅按季度利潤交?

你好? 預(yù)收 款和確認(rèn)收入 產(chǎn)生納稅義務(wù)? ? 收入是一般按完工進度確認(rèn)?

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知》（財稅[2017]58號）第二條財稅[2016]36號文件附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條第（二）項的規(guī)定，自2016年5月1日至2017年6月30日之前，建筑企業(yè)收到發(fā)包方的預(yù)付賬款（對施工企業(yè)而言是預(yù)收賬款）的增值稅納稅義務(wù)時間是施工企業(yè)收到“預(yù)收賬款”的當(dāng)天。自2017年7月1日之后，建筑企業(yè)收到發(fā)包方的預(yù)付賬款（對施工企業(yè)而言是預(yù)收賬款）的增值稅納稅義務(wù)時間絕對不是施工企業(yè)收到“預(yù)收賬款”的當(dāng)天。因此，建筑企業(yè)收到“預(yù)收賬款”的增值稅納稅義務(wù)時間分以下兩種情況確定： 第一，如果發(fā)包方支付預(yù)付賬款給施工企業(yè)，強行要求施工企業(yè)先開具發(fā)票給發(fā)包方的情況下，根據(jù)財稅[2016]36號文件附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條第（一）項的“先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天”的規(guī)定，則施工企業(yè)收到發(fā)包方的預(yù)收賬款的增值稅納稅義務(wù)時間是在收到預(yù)收賬款的當(dāng)天； 第二，如果發(fā)包方支付預(yù)付賬款給施工企業(yè)，不要求施工企業(yè)先開具發(fā)票給發(fā)包方的情況下，根據(jù)依據(jù)《關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告[2017]45）文件《附件：商品和服務(wù)稅收分類編碼表》中“合并編碼612；建筑預(yù)收款”的規(guī)定，建筑企業(yè)收到發(fā)包方的預(yù)收賬款，直接在開票系統(tǒng)選擇“稅收分類與編碼612：建筑預(yù)收款”開具“不征稅項目”的增值稅普通發(fā)票（該票相當(dāng)于收據(jù)）。因此，建筑企業(yè)收到發(fā)包方的預(yù)收賬款，發(fā)包方不要求施工企業(yè)先開具發(fā)票的情況下，則增值稅納稅義務(wù)時間不是在收到預(yù)收賬款的當(dāng)天，應(yīng)該參照財稅[2016]36號文件附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條第（一）項規(guī)定進行判斷。即如果發(fā)包方支付預(yù)付賬款給施工企業(yè)，不要求施工企業(yè)先開具發(fā)票給發(fā)包方的情況下，則預(yù)收賬款的增值稅納稅義務(wù)時間為：發(fā)包方今后與施工企業(yè)進行工程進度結(jié)算時，用預(yù)收賬款抵減工程進度結(jié)算款時的結(jié)算當(dāng)天。