利息增值稅納稅義務(wù)時(shí)間

對(duì)于常見的貸款利息收入、債券利息收入在增值稅上目前都屬于貸款服務(wù),納稅人提供貸款服務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)通常是在提供了貸款服務(wù)的基礎(chǔ)上,在收訖利息或者合同約定的收取利息的日期確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)的實(shí)現(xiàn).

債券利息收入的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間其實(shí)并無(wú)特殊規(guī)定,而應(yīng)遵循營(yíng)改增中銷售服務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的一般性規(guī)定.財(cái)稅【2016】36號(hào)文附件1第四十五條第一項(xiàng)規(guī)定:增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為:納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當(dāng)天.收訖銷售款項(xiàng),是指納稅人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過程中或者完成后收到款項(xiàng).取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天,是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的,為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天.

貸款服務(wù)取得的利息收入,納稅人簽訂貸款合同的應(yīng)按照合同約定的付息日確定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間.提供票據(jù)貼現(xiàn)服務(wù)的收到票據(jù)的當(dāng)天納稅義務(wù)發(fā)生地點(diǎn).買入返售金融商品買入的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間.購(gòu)買并持有債券函到期取得的利息.有關(guān)募集說(shuō)明書投資協(xié)議上注明的付息日為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn).

轉(zhuǎn)讓金融商品的納稅義務(wù)時(shí)點(diǎn)如何確定

納稅人買賣股票、債券等有價(jià)證券的,在有關(guān)有價(jià)證券所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間.納稅人購(gòu)買基金理財(cái)產(chǎn)品信托計(jì)劃資產(chǎn)管理計(jì)劃等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品的,在轉(zhuǎn)讓贖回有關(guān)份額時(shí),或有關(guān)投資合約到期收回時(shí),為納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間.

增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是怎么規(guī)定的?

一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院令2008年第538號(hào))第十九條規(guī)定:增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間:

(一)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當(dāng)天.

(二)進(jìn)口貨物,為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天.

增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天.

二、根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局第50號(hào)令)第三十八條規(guī)定:條例第十九條第一款第(一)項(xiàng)規(guī)定的收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天,按銷售結(jié)算方式的不同,具體為:

(一)采取直接收款方式銷售貨物,不論貨物是否發(fā)出,均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天;

(二)采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物,為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天;

(三)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物,為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天,無(wú)書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的,為貨物發(fā)出的當(dāng)天;

(四)采取預(yù)收貨款方式銷售貨物,為貨物發(fā)出的當(dāng)天,但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物,為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天;

(五)委托其他納稅人代銷貨物,為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天.未收到代銷清單及貨款的,為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天;

(六)銷售應(yīng)稅勞務(wù),為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天;

(七)納稅人發(fā)生本細(xì)則第四條第(三)項(xiàng)至第(八)項(xiàng)所列視同銷售貨物行為,為貨物移送的當(dāng)天.

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