什么情況收入確認時點會早于增值稅納稅義務發(fā)生時間

1、《中華人民共和國增值稅暫行條例》(中華人民共和國國務院令第691號)第十九條規(guī)定,增值稅納稅義務發(fā)生時間:

(1)、發(fā)生應稅銷售行為,為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當天;

(2)、進口貨物,為報關(guān)進口的當天.

增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天.

2、有關(guān)貨物和加工修理修配勞務的納稅義務發(fā)生時間.

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(中華人民共和國財政部、國家稅務總局令第50號)第三十八條規(guī)定,條例第十九條第一款第(一)項規(guī)定的收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天.

3、銷售應收服務、不動產(chǎn)的納稅義務發(fā)生時間

《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)第四十五條規(guī)定,增值稅納稅義務、扣繳義務發(fā)生時間為:

(1)納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當天;

(2)納稅人提供租賃服務采取預收款方式的,其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天;

(3)納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的,為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當天;

(4)納稅人發(fā)生本辦法第十四條規(guī)定情形的(視同銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)),其納稅義務發(fā)生時間為服務、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當天;

(5)增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天.

什么時候能用到待轉(zhuǎn)銷項稅額欄目?

用到待轉(zhuǎn)銷項稅額欄目分兩種情況:

1、增值稅納稅義務發(fā)生時間早于會計上收入確認時間的情況.

2、會計上收入確認時間早于增值稅納稅義務發(fā)生時間的情況.

"待轉(zhuǎn)銷項稅額"明細科目,核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn),已確認相關(guān)收入(或利得)但尚未發(fā)生增值稅納稅義務而需于以后期間確認為銷項稅額的增值稅額.

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