建筑行業(yè)預(yù)收款的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是什么時(shí)候

最新規(guī)定,預(yù)收賬款已不作為建筑業(yè)的納稅依據(jù).

建筑行業(yè)增值稅納稅依據(jù)一般以進(jìn)度結(jié)算為準(zhǔn),根據(jù)結(jié)算開票納稅.

納稅人收到預(yù)收款時(shí)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅,一般計(jì)稅方法的項(xiàng)目的預(yù)征率為2%,簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的項(xiàng)目預(yù)征率為3%.

具體的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間如下:

1. 先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當(dāng)天.

2. 有書面合同約定付款日期的,以書面合同確定的日期當(dāng)天.

3. 未簽訂書面合同或者書面合同未約定付款日期的,為建筑服務(wù)完工的當(dāng)天.

4. 對(duì)于發(fā)包方扣押的質(zhì)保金等,如果未開具發(fā)票,納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為以建筑企業(yè)實(shí)際收到質(zhì)保金的當(dāng)天.

建筑企業(yè)預(yù)收收入是否作為收入計(jì)繳所得稅

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2008〕875號(hào))第二條規(guī)定,企業(yè)在各個(gè)納稅期末,提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的,應(yīng)采用完工進(jìn)度法確認(rèn)提供勞務(wù)收入.

(一)提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì),是指同時(shí)滿足以下條件:1、收入的金額能夠可靠地計(jì)量.2、交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定.3、交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算.

(二)企業(yè)提供勞務(wù)完工進(jìn)度的確定,可選用下列方法:1、已完工作的測(cè)量.2、已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例.3、已發(fā)生成本占總成本的比例.

(三)企業(yè)應(yīng)按照從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定勞務(wù)收入總額,根據(jù)納稅期末提供勞務(wù)收入總額乘以完工進(jìn)度扣除以前納稅年度累計(jì)已確認(rèn)提供勞務(wù)收入后的金額,確認(rèn)為當(dāng)期勞務(wù)收入.同時(shí),按照提供勞務(wù)估計(jì)總成本乘以完工進(jìn)度扣除以前納稅期間累計(jì)已確認(rèn)勞務(wù)成本后的金額,結(jié)轉(zhuǎn)為當(dāng)期勞務(wù)成本.

因此,建筑企業(yè)的預(yù)收收入應(yīng)按上述規(guī)定確認(rèn)收入,繳納企業(yè)所得稅.

建筑行業(yè)預(yù)收款的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是什么時(shí)候?現(xiàn)在建筑企業(yè)的增值稅納稅時(shí)間是要根據(jù)結(jié)算開票為準(zhǔn),當(dāng)月如果有開發(fā)票就要進(jìn)行納稅,跟預(yù)收款項(xiàng)發(fā)生的時(shí)間是沒有直接的影響,財(cái)務(wù)人員記得分辨清楚.