老師，預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，我總是混亂。比如計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債200萬(wàn)，稅法不認(rèn)可此項(xiàng)費(fèi)用，未來(lái)也不讓扣除，計(jì)稅基礎(chǔ)是200和負(fù)債的賬面價(jià)值一致不形成可抵扣暫時(shí)性差異，但會(huì)計(jì)已經(jīng)計(jì)入的費(fèi)用和支出需要在應(yīng)納稅所得額基礎(chǔ)上加回來(lái)。反之，稅法現(xiàn)在不認(rèn)可，以后發(fā)生了可以扣除，那么計(jì)稅基礎(chǔ)就是0，形成可抵扣暫時(shí)性差異，以后實(shí)際發(fā)生了160或者240，怎么把遞延這部分處理呢

6.下列關(guān)于負(fù)債的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)的說(shuō)法中，正確的有（ ）。 A.企業(yè)因關(guān)聯(lián)方債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債1 000萬(wàn)元，則預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為1 000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0 B.企業(yè)2×19年確認(rèn)的應(yīng)支付工資200萬(wàn)元，尚未支付，稅法規(guī)定可于當(dāng)期扣除的部分為150萬(wàn)元，則應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)和賬面價(jià)值均為200萬(wàn)元 C.企業(yè)因計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債為500萬(wàn)元，則賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)均為500萬(wàn)元 D.企業(yè)收到客戶預(yù)付的貨款300萬(wàn)元，此時(shí)已符合所得稅收入確認(rèn)條件，合同負(fù)債的賬面價(jià)值為300萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0 6.【答案】BD 選項(xiàng)B，對(duì)于應(yīng)付職工薪酬200萬(wàn)元，稅法當(dāng)期認(rèn)可的金額是150萬(wàn)元，另外的50萬(wàn)元稅法當(dāng)期不允許稅前扣除，未來(lái)期間也不允許稅前扣除，所以應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)＝應(yīng)付職工薪酬的賬面價(jià)值200－0＝200萬(wàn)元；B的解釋不明白，為什么200-0？

老師好： 針對(duì)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的這個(gè)未來(lái)兌付時(shí)允許扣稅的全部賬面價(jià)值一直不能很好的把握，這個(gè)預(yù)計(jì)負(fù)債我可以理解為稅法上不承認(rèn)由推定義務(wù)產(chǎn)生的負(fù)債，或者是以后實(shí)際發(fā)生時(shí)可以扣除相應(yīng)的費(fèi)用可以抵扣負(fù)債的賬面價(jià)值，最終計(jì)稅基礎(chǔ)等于零。 但是合同負(fù)債中稅法和會(huì)計(jì)確認(rèn)收入時(shí)間一致的這種情況，未來(lái)兌付時(shí)允許扣稅的全部賬面價(jià)值=0這個(gè)地方怎么理解呢，不是目前因?yàn)椴荒艽_認(rèn)收入所以確認(rèn)為負(fù)債，等到收入實(shí)現(xiàn)時(shí)允許扣除嗎，不是應(yīng)該等于賬面價(jià)值嗎，怎么是0呢，這個(gè)地方我只能通過(guò)認(rèn)為稅法和會(huì)計(jì)確認(rèn)收入方式一致，整體判斷不能產(chǎn)生差異，不能通過(guò)這個(gè)公式理解，請(qǐng)老師解釋的通俗一點(diǎn)

公司2008年1月設(shè)立采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅費(fèi)用適用的稅率為25%公司2008年利潤(rùn)總額為6000萬(wàn)元一2008年12月31，公司應(yīng)收賬款余額為5000萬(wàn)元，對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了500萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除二2008年12月31，公司Y產(chǎn)品在賬面余額為2600萬(wàn)元，根據(jù)市場(chǎng)情況對(duì)Y產(chǎn)品計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備400萬(wàn)元，計(jì)入當(dāng)期損益，稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除三2008年4月，公司自公開(kāi)市場(chǎng)購(gòu)入基金，作為交易性金融資產(chǎn)核算，取得成本為2000萬(wàn)元；2008年12月31日該基金的公允價(jià)值為4100萬(wàn)元，公允價(jià)值相對(duì)賬面價(jià)值的變動(dòng)已計(jì)入當(dāng)期損益，持有期間基金未進(jìn)行分配。稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額四當(dāng)年投資收益中確認(rèn)了國(guó)債利息收入50萬(wàn)元五因違反環(huán)保法規(guī)被處以罰款支出10萬(wàn)元假定預(yù)期未來(lái)期間公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化，并且公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異要求1確定公司上述交易或事項(xiàng)中資產(chǎn)、負(fù)債在2008年12月31的計(jì)稅基礎(chǔ)，

公司08年1月設(shè)立采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅費(fèi)用適用的稅率為25%08年利潤(rùn)總額為6000萬(wàn)元08年12月31公司應(yīng)收賬款余額為5000萬(wàn)元對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了500萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備稅法規(guī)定應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除08年12月31公司Y產(chǎn)品在賬面余額為2600萬(wàn)根據(jù)市場(chǎng)情況對(duì)Y產(chǎn)品計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備400萬(wàn)計(jì)入當(dāng)期損益，稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除4月公司自公開(kāi)市場(chǎng)購(gòu)入基金作為交易性金融資產(chǎn)核算取得成本為2000萬(wàn)08年12月31該基金的公允價(jià)值為4100萬(wàn)公允價(jià)值相對(duì)賬面價(jià)值的變動(dòng)已計(jì)入當(dāng)期損益持有期間基金未進(jìn)行分配規(guī)定該類資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額四當(dāng)年投資收益中確認(rèn)了國(guó)債利息收入50萬(wàn)因違反環(huán)保法規(guī)被罰10萬(wàn)假定預(yù)期未來(lái)期間公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化，并且公司預(yù)計(jì)未來(lái)能足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異問(wèn)確定公司上述交易或事項(xiàng)中資產(chǎn)負(fù)債在081231的計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)算所產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異或可抵扣暫時(shí)性差異的金額算08年應(yīng)納稅所得額應(yīng)交所得稅遞延所得稅和所得稅費(fèi)用編確認(rèn)所得稅費(fèi)用會(huì)計(jì)分錄