老師，預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，我總是混亂。比如計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債200萬，稅法不認(rèn)可此項(xiàng)費(fèi)用，未來也不讓扣除，計(jì)稅基礎(chǔ)是200和負(fù)債的賬面價(jià)值一致不形成可抵扣暫時(shí)性差異，但會(huì)計(jì)已經(jīng)計(jì)入的費(fèi)用和支出需要在應(yīng)納稅所得額基礎(chǔ)上加回來。反之，稅法現(xiàn)在不認(rèn)可，以后發(fā)生了可以扣除，那么計(jì)稅基礎(chǔ)就是0，形成可抵扣暫時(shí)性差異，以后實(shí)際發(fā)生了160或者240，怎么把遞延這部分處理呢

老師，能這樣理解不：負(fù)債產(chǎn)生的暫時(shí)性差異實(shí)質(zhì)上是該項(xiàng)負(fù)債可以在未來期間稅前扣除的金額，先前假設(shè)稅法沒有扣除，形成遞延所得稅資產(chǎn)，實(shí)際發(fā)生后，預(yù)計(jì)負(fù)債減少，賬面價(jià)值減少，少于計(jì)稅基礎(chǔ)，所以遞延所得稅資產(chǎn)減少。

老師好： 針對(duì)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的這個(gè)未來兌付時(shí)允許扣稅的全部賬面價(jià)值一直不能很好的把握，這個(gè)預(yù)計(jì)負(fù)債我可以理解為稅法上不承認(rèn)由推定義務(wù)產(chǎn)生的負(fù)債，或者是以后實(shí)際發(fā)生時(shí)可以扣除相應(yīng)的費(fèi)用可以抵扣負(fù)債的賬面價(jià)值，最終計(jì)稅基礎(chǔ)等于零。 但是合同負(fù)債中稅法和會(huì)計(jì)確認(rèn)收入時(shí)間一致的這種情況，未來兌付時(shí)允許扣稅的全部賬面價(jià)值=0這個(gè)地方怎么理解呢，不是目前因?yàn)椴荒艽_認(rèn)收入所以確認(rèn)為負(fù)債，等到收入實(shí)現(xiàn)時(shí)允許扣除嗎，不是應(yīng)該等于賬面價(jià)值嗎，怎么是0呢，這個(gè)地方我只能通過認(rèn)為稅法和會(huì)計(jì)確認(rèn)收入方式一致，整體判斷不能產(chǎn)生差異，不能通過這個(gè)公式理解，請(qǐng)老師解釋的通俗一點(diǎn)

2.甲公司屬于高新技術(shù)企業(yè)，適用的所得稅稅率為15%,2018年12月31日預(yù)計(jì)2020年以后不再屬于高新技術(shù)企業(yè)，且所得稅稅率將變更為25%。(1)2018年1月1日期初余額資料：遞延所得稅負(fù)債期初余額為30萬元（即因上年交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異200萬元而確認(rèn)的）;遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為13.5萬元（即因上年預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異90萬元而確認(rèn)的）。(2)2018年12月31日期末余額資料：交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為1500萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為1000萬元；預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值為100萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0萬元。(3)除上述項(xiàng)目外，該企業(yè)其他資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不存在差異。該企業(yè)預(yù)計(jì)在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。(4)2018年稅前會(huì)計(jì)利潤為1000萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債、所稅稅費(fèi)用并做會(huì)計(jì)處理。

2.甲公司屬于高新技術(shù)企業(yè)，適用的所得稅稅率為15%,2018年12月31日預(yù)計(jì)2020年以后不再屬于高新技術(shù)企業(yè)，且所得稅稅率將變更為25%。(1)2018年1月1日期初余額資料：遞延所得稅負(fù)債期初余額為30萬元（即因上年交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異200萬元而確認(rèn)的）;遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為13.5萬元（即因上年預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異90萬元而確認(rèn)的）。(2)2018年12月31日期末余額資料：交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為1500萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為1000萬元；預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值為100萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0萬元。(3)除上述項(xiàng)目外，該企業(yè)其他資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不存在差異。該企業(yè)預(yù)計(jì)在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。(4)2018年稅前會(huì)計(jì)利潤為1000萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債、所稅稅費(fèi)用并做會(huì)計(jì)處理。