6.下列關(guān)于負(fù)債的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)的說法中，正確的有（ ）。 A.企業(yè)因關(guān)聯(lián)方債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債1 000萬元，則預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為1 000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0 B.企業(yè)2×19年確認(rèn)的應(yīng)支付工資200萬元，尚未支付，稅法規(guī)定可于當(dāng)期扣除的部分為150萬元，則應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)和賬面價(jià)值均為200萬元 C.企業(yè)因計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債為500萬元，則賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)均為500萬元 D.企業(yè)收到客戶預(yù)付的貨款300萬元，此時(shí)已符合所得稅收入確認(rèn)條件，合同負(fù)債的賬面價(jià)值為300萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0 6.【答案】BD 選項(xiàng)B，對(duì)于應(yīng)付職工薪酬200萬元，稅法當(dāng)期認(rèn)可的金額是150萬元，另外的50萬元稅法當(dāng)期不允許稅前扣除，未來期間也不允許稅前扣除，所以應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)＝應(yīng)付職工薪酬的賬面價(jià)值200－0＝200萬元；B的解釋不明白，為什么200-0？

老師：負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ) =賬面價(jià)值 -未來期間按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額 。本題賬面價(jià)值4000萬，而工資未來可扣3000萬為什么計(jì)稅基礎(chǔ)不是1000萬甲企業(yè) 20×7年 12月計(jì)入成本費(fèi)用的職工工資總額為 4 000萬元，至 20×7 年 12月 31日尚未支付。按照適用稅法規(guī)定，當(dāng)期計(jì)入成本費(fèi)用的 4 000萬元工資支出中，可予稅 前扣除的合理部分為 3 000萬元。 該項(xiàng)應(yīng)付職工薪酬負(fù)債于 20×7年 12月 31日的賬面價(jià)值為 4 000萬元。 該項(xiàng)應(yīng)付職工薪酬負(fù)債于 20×7年 12月 31日的計(jì)稅基礎(chǔ) =賬面價(jià)值 4 000萬元 -未來期間計(jì) 算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額 0=4 000萬元 該項(xiàng)負(fù)債的賬面價(jià)值 4 000萬元與其計(jì)稅基礎(chǔ) 4 000萬元相同，不形成暫時(shí)性差異。

甲公司2021年12月計(jì)入成本費(fèi)用的工資總額為400萬元，至2021年12月31日尚未支付。假定按照稅法規(guī)定，當(dāng)期計(jì)入成本費(fèi)用的400萬元工資支出中，可予稅前扣除的金額為300萬元，其余100萬元當(dāng)期及未來期間均不允許稅前扣除。甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定甲公司稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬元。不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，甲公司2021年確認(rèn)的遞延所得稅金額為（?。┤f元。 　　A.250 　　B.0 　　C.275 　　D.25 【答案】B 【解析】應(yīng)付職工薪酬的賬面價(jià)值＝400萬元 計(jì)稅基礎(chǔ)＝400－0＝400（萬元） 賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相等，不形成暫時(shí)性差異，所以不確認(rèn)遞延所得稅 但是計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)需要納稅調(diào)增100萬元。 老師這個(gè)計(jì)稅基礎(chǔ)為何不是400-300，不是稅法允許 扣除300，怎么就是0？

2×18年1月1日，華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司遞延所得稅負(fù)債期初余額為400萬元，其中，因其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)而確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債金額為60萬元；遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為200萬元。2×18年度，華聯(lián)公司發(fā)生下列會(huì)計(jì)處理與納稅處理存在差別的交易和事項(xiàng)： （1）本年會(huì)計(jì)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用為560萬元，按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的折舊費(fèi)用為720萬元。 （2）向關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈(zèng)現(xiàn)金300萬元，按照稅法規(guī)定，不允許稅前扣除。 （3）期末確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益300萬元。 （4）期末確認(rèn)其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)收益140萬元。 （5）當(dāng)期支付產(chǎn)品保修費(fèi)用100萬元，前期已對(duì)產(chǎn)品保修費(fèi)用計(jì)提了預(yù)計(jì)負(fù)債。 （6）違反環(huán)保法有關(guān)規(guī)定支付 第5點(diǎn)，我認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值是100，計(jì)稅基礎(chǔ)是0，因此產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)該+100，為什么答案是-100

2×18年1月1日，華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司遞延所得稅負(fù)債期初余額為400萬元，其中，因其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)而確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債金額為60萬元；遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為200萬元。2×18年度，華聯(lián)公司發(fā)生下列會(huì)計(jì)處理與納稅處理存在差別的交易和事項(xiàng)： （1）本年會(huì)計(jì)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用為560萬元，按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的折舊費(fèi)用為720萬元。 （2）向關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈(zèng)現(xiàn)金300萬元，按照稅法規(guī)定，不允許稅前扣除。 （3）期末確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益300萬元。 （4）期末確認(rèn)其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)收益140萬元。 （5）當(dāng)期支付產(chǎn)品保修費(fèi)用100萬元，前期已對(duì)產(chǎn)品保修費(fèi)用計(jì)提了預(yù)計(jì)負(fù)債。 （6）違反環(huán)保法有關(guān)規(guī)定支付 請(qǐng)問一下老師第（5）點(diǎn)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)分別是什么？