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演示賬套

公司2008年1月設立采用資產負債表債務法核算所得稅費用適用的稅率為25%公司2008年利潤總額為6000萬元一2008年12月31，公司應收賬款余額為5000萬元，對該應收賬款計提了500萬元壞賬準備。稅法規(guī)定，應收款項發(fā)生實質性損失時允許稅前扣除二2008年12月31，公司Y產品在賬面余額為2600萬元，根據市場情況對Y產品計提跌價準備400萬元，計入當期損益，稅法規(guī)定，該類資產在發(fā)生實質性損失時允許稅前扣除三2008年4月，公司自公開市場購入基金，作為交易性金融資產核算，取得成本為2000萬元；2008年12月31日該基金的公允價值為4100萬元，公允價值相對賬面價值的變動已計入當期損益，持有期間基金未進行分配。稅法規(guī)定，該類資產在持有期間公允價值變動不計入應納稅所得額，待處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額四當年投資收益中確認了國債利息收入50萬元五因違反環(huán)保法規(guī)被處以罰款支出10萬元假定預期未來期間公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化，并且公司預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額以抵扣可抵扣暫時性差異要求1確定公司上述交易或事項中資產、負債在2008年12月31的計稅基礎，

2022-09-02 22:21

齊紅老師

職稱：注冊會計師；財稅講師

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2022-09-02 22:27

①應收賬款賬面價值=5000-500=4500（萬元）應收賬款計稅基礎=5000（萬元）應收賬款形成的可抵扣暫時性差異=5000-4500=500（萬元） ②預計負債賬面價值=400（萬元）預計負債計稅基礎=400-400=0 預計負債形成的可抵扣暫時性差異=400（萬元） ③持有至到期投資賬面價值=4200（萬元）計稅基礎=4200（萬元）國債利息收入形成的暫時性差異=0 注釋：對于國債利息收入屬于免稅收入，因此要納稅調整。同時，持有至到期投資計稅基礎=未來可以稅前扣除的金額=4200萬元，所以在國債到期收回投資時，納稅所得=收入-扣除項目=4200-4200=0。所以對于國債投資，其賬面價值=計稅基礎。 ④存貨賬面價值=2600-400=2200（萬元）存貨計稅基礎=2600（萬元）存貨形成的可抵扣暫時性差異=400（萬元） ⑤交易性金融資產賬面價值=4100（萬元）交易性金融資產計稅基礎=2000（萬元）交易性金融資產形成的應納稅暫時性差異=4100-2000=2100（萬元）