2.甲股份有限公司為境內(nèi)上市公司(以下簡(jiǎn)稱“甲公司”)。2019年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為4000萬(wàn)元：所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，2019年以前適用的所得稅稅率為15％，2019年起適用的所得稅稅率為25％。 2019年甲公司有關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提及轉(zhuǎn)回等資料如下（單位：萬(wàn)元）： 項(xiàng) 目 年初余額 本年增加數(shù) 本年轉(zhuǎn)回?cái)?shù) 年末余額 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 　　　 　 100 0 40 60 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 1200 300 0 1500 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 　　 200 200 0 400 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 　　120 30 0 150 假定按稅法規(guī)定，公司計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備均不得在應(yīng)納稅所得額中扣除；甲公司除計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備作為暫時(shí)性差異外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。 假定甲公司在可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回時(shí)有足夠的應(yīng)納稅所得額。 要求： 1）計(jì)算甲公司2019年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額和2019年遞延

題一： (2015年)甲公司2×14年年初遞延所得稅資產(chǎn)的余額為30萬(wàn)元(系2×13年年末應(yīng)收賬款的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生)。甲公司2×14年12月31日，應(yīng)收賬款賬面余額為10000萬(wàn)元，減值測(cè)試前壞賬準(zhǔn)備的余額為200萬(wàn)元，減值測(cè)試后補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，提取的壞賬準(zhǔn)備不允許稅前扣除。 【答案】 “遞延所得稅資產(chǎn)”期末余額=(期初余額30/15%+本期發(fā)生額100)×25%=75(萬(wàn)元)。 遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=期末余額—期初余額=75—30=45（萬(wàn)元） 請(qǐng)問(wèn)：所得稅稅率變動(dòng)時(shí)，遞延所得稅使用暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)未來(lái)轉(zhuǎn)回期稅率，該轉(zhuǎn)回期是指遞延所得稅產(chǎn)生期間的次年稅率還是最新變動(dòng)稅率呢？上題：2×13年年末應(yīng)收賬款的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生，2X13年稅率15%，2X14年稅率25%，2013年年末（2014年年初）遞延所得稅資產(chǎn)余額30萬(wàn)元為什么沒(méi)有按2014年變動(dòng)的稅率25%重新計(jì)算呢？

公司2017年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為1 900 000元，遞延所得稅負(fù)載貸方余額為100 000元，具體構(gòu)成項(xiàng)目如下表。 該公司2x17年度利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額為16 100 000元,適用的所得稅稅率為25%,預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用的所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化,未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵和暫時(shí)性差異。 該公司2x17年發(fā)生的相關(guān)交易和事項(xiàng)中,會(huì)計(jì)處理與稅收處理存在差別的有: (1)年末轉(zhuǎn)回應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備200 000元。根據(jù)稅法規(guī)定,轉(zhuǎn)回的壞賬損失不計(jì)入應(yīng)的稅所得額。 (2)年末根據(jù)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益200 000元。根據(jù)稅法規(guī)定,交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。 (3)年末根據(jù)其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)增加其他綜合收益400 000元。根據(jù)稅法規(guī)定,其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)金額不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。 題字太多，完整的在圖片上

想問(wèn)下，為啥前三年轉(zhuǎn)回400.數(shù)據(jù)看那個(gè)數(shù)據(jù)呢？第二年400怎么來(lái)的？第三年呢？ 1、X3年差異余額800，將在X6年轉(zhuǎn)回400（稅率12.5%），X7轉(zhuǎn)回400（稅率25%） 所以X3年末遞延所得稅資產(chǎn)余額=400*12.5%+400*25%=150 2、X4年差異余額1200，將在X6轉(zhuǎn)回400（稅率12.5%），X7轉(zhuǎn)回800（稅率25%） 所以X4年末遞延所得稅資產(chǎn)余額=400*12.5%+800*25%=250 3、X5年沒(méi)新增，計(jì)算應(yīng)該和X4是一樣的 4、X6已經(jīng)轉(zhuǎn)回400，剩余差異余額的800都將在X7轉(zhuǎn)回（稅率25%） 所以X6年末遞延所得稅資產(chǎn)余額=800*25%=200

73頁(yè)最后那個(gè)本期發(fā)生或轉(zhuǎn)回的暫時(shí)性差異。03年到06年的遞延所得稅資產(chǎn)余額的計(jì)算公式。有的乘以12.5%，有的乘以25%，還有400跟800的金額的來(lái)源依據(jù)是哪里