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一、確認租賃業(yè)務相關的會計處理 1.母公司（出租方）通常的會計處理：借：銀行存款或應收賬款（租金收入）貸：租賃收入等確認租賃收入，將固定資產轉為投資性房地產（如有）等。 2.子公司（承租方）的會計處理：借：使用權資產租賃負債——未確認融資費用貸：租賃負債——租賃付款額確認使用權資產和租賃負債（如果符合新租賃準則下的確認條件）。二、合并抵消分錄 1.抵消固定資產和使用權資產：貸：使用權資產（子公司賬面價值）借：固定資產（母公司原賬面價值） 2.抵消租賃收入和租賃費用（假設子公司將租賃費用計入相關成本或費用科目）：貸：租賃費用（子公司確認的對應成本或費用）借：租賃收入（母公司確認的租賃收入） 3.抵消未實現內部交易損益（如果固定資產出租存在未實現內部交易損益）：貸：固定資產——原價 20假設存在未實現內部交易利潤，如固定資產原價 100，出租給子公司按 120 確認租賃收入等，未實現利潤 20。借：營業(yè)外收入（或資產處置收益等，根據固定資產性質和原處置方式確定） 20 4.抵消租賃負債和對應的債權債務：貸：應收賬款（或其他應收款等，母公司對應的債權科目）借：租賃負債——租賃付款額（子公司租賃負債余額）

2024-08-05

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