固定資產(chǎn)通過待處理財產(chǎn)損益嗎

固定資產(chǎn)盤虧造成的損失，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。

按管理權(quán)限報經(jīng)批準后處理時，按可收回的保險賠償或過失人賠償沖回損失；

盤虧時會計分錄:

報經(jīng)批準前： 　　

借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢 

　　累計折舊 

　　固定資產(chǎn)減值準備 

　貸：固定資產(chǎn) 　

報經(jīng)批準后： 　

1)可收回的保險賠償或過失人賠償 　　

借：其他應(yīng)收款 

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢 

2)按應(yīng)計入營業(yè)外支出的金額 　　

借：營業(yè)外支出——盤虧損失 

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

固定資產(chǎn)盤盈的稅務(wù)處理

企業(yè)所得稅法實施條例第五十八條第四項規(guī)定，盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置價值為計稅基礎(chǔ)，即按照同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格或評估價值，扣除按照該項固定資產(chǎn)新舊程度估計的折舊后的余額作為入賬價值。盤盈固定資產(chǎn)的初始計量，會計與稅法一致。

企業(yè)所得稅法實施條例第二十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第九項所稱其他收入，指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第一項至第八項規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等，即固定資產(chǎn)盤盈，稅法上作為資產(chǎn)溢余收入計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

（1）企業(yè)執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》，不存在財稅差異。

（2）企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會計準則》，會計上視為以前年度會計差錯，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，不作為當(dāng)期收入，而稅法作為資產(chǎn)溢余收入，計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

盤盈固定資產(chǎn)事項屬于非正常事項，建議企業(yè)完備盤盈事項的處理說明(含管理層簽署的處理意見及評估重置價值報告等書證)，以備稅務(wù)機關(guān)查核。

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