沖減收入 若該項(xiàng)目適用一般計(jì)稅方法，會(huì)計(jì)分錄為： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 萬(wàn) ÷（1 %2B 適用稅率） 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 100 萬(wàn) ÷（1 %2B 適用稅率）× 適用稅率 貸：應(yīng)收賬款 —— 甲方 100 萬(wàn) 若該項(xiàng)目適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，會(huì)計(jì)分錄為： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 萬(wàn) ÷（1 %2B 征收率） 應(yīng)交稅費(fèi) —— 簡(jiǎn)易計(jì)稅 100 萬(wàn) ÷（1 %2B 征收率）× 征收率 貸：應(yīng)收賬款 —— 甲方 100 萬(wàn) 調(diào)整成本 假設(shè)該項(xiàng)目已結(jié)轉(zhuǎn)的成本中，與審減工程款對(duì)應(yīng)的成本為 60 萬(wàn)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：工程施工 —— 合同成本 -60 萬(wàn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 -60 萬(wàn) 退回款項(xiàng) 實(shí)際將審減的工程款 100 萬(wàn)退回給甲方時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)收賬款 —— 甲方 100 萬(wàn) 貸：銀行存款 100 萬(wàn) 調(diào)整企業(yè)所得稅 若審減發(fā)生在企業(yè)所得稅匯算清繳前，直接調(diào)整報(bào)告年度的應(yīng)納稅所得額。假設(shè)審減前企業(yè)應(yīng)納稅所得額為 500 萬(wàn)，審減后應(yīng)納稅所得額變?yōu)?400 萬(wàn)（假設(shè)無(wú)其他調(diào)整事項(xiàng)），企業(yè)所得稅稅率為 25%，會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交企業(yè)所得稅 25 萬(wàn) 貸：以前年度損益調(diào)整 —— 所得稅費(fèi)用 25 萬(wàn) 若審減發(fā)生在企業(yè)所得稅匯算清繳后，通過(guò) “以前年度損益調(diào)整” 科目調(diào)整本年度的應(yīng)納稅所得額，會(huì)計(jì)分錄為： 借：以前年度損益調(diào)整 —— 所得稅費(fèi)用 25 萬(wàn) 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交企業(yè)所得稅 25 萬(wàn) 調(diào)整完成后，將 “以前年度損益調(diào)整” 科目余額轉(zhuǎn)入 “利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn)” 科目。若 “以前年度損益調(diào)整” 科目為借方余額，會(huì)計(jì)分錄為： 借：利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn) 貸：以前年度損益調(diào)整 若為貸方余額，則做相反分錄。