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李愛文老師：回復(fù)會計學(xué)堂劉老師驗進項發(fā)票后，再做進項稅額轉(zhuǎn)出

會計學(xué)堂劉老師：回復(fù)李愛文老師 我是要抵扣的？呀

李愛文老師：回復(fù)會計學(xué)堂劉老師差額征稅屬于簡易征稅，不抵扣進項稅

會計學(xué)堂劉老師：回復(fù)李愛文老師 我是一般納稅人，收到差額專用發(fā)票，進項稅應(yīng)該抵扣的呀，如不能抵開普普票不就行了嗎？沒必要開專票呀

李愛文老師：回復(fù)會計學(xué)堂劉老師享受差額納稅的一般納稅人，能否開具增值稅專用發(fā)票，需要視情況而定。 1、金融商品轉(zhuǎn)讓 銷售額=賣出價-買入價 不得開具增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專票），可以開具增值稅普通發(fā)票（以下簡稱普票）。 2、經(jīng)紀代理服務(wù) 銷售額=取得的全部價款和價外費用-向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費 作為差額扣除的部分（即向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費），不得開具專票，可以開具普票。其余部分可以開具專票。 其他各行業(yè)發(fā)生的代為收取的符合規(guī)定條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費，以及以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項，不計入價外費用范疇。 3、融資租賃業(yè)務(wù) 銷售額=取得的全部價款和價外費用-支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車輛購置稅 可全額開具專票。 4、融資性售后回租服務(wù) 銷售額=取得的全部價款和價外費用（不含本金）-對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息 可就取得的全部價款和價外費用（不含本金）開具專票。 但2016年5月1日以后，融資性售后回租屬于貸款服務(wù)，納稅人接受的貸款服務(wù)，其進項稅額不得抵扣。 5、原有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù) 根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可以選擇以下方法之一計算銷售額： ①銷售額=收取的全部價款和價外費用-向承租方收取的價款本金及對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息 向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金，不得開具專票，可以開具普票。其余部分可以開具專票。 ②銷售額=收取的全部價款和價外費用-支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息 6、航空運輸企業(yè) 銷售額=收取的全部價款和價外費用-代收的機場建設(shè)費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款 納稅人接受旅客運輸服務(wù)，其進項稅額不得抵扣。 7、客運場站服務(wù) 銷售額=收取的全部價款和價外費用-支付給承運方運費 納稅人接受旅客運輸服務(wù)，其進項稅額不得抵扣。 8、旅游服務(wù) 銷售額=收取的全部價款和價外費用-向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用 選擇上述辦法計算銷售額的試點納稅人，差額扣除部分（即向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費用），不得開具專票，可以開具普票。其余部分可以開具專票。 提供旅游服務(wù)未選擇差額征稅的，可以就取得的全部價款和價外費用開具專票，其進項稅額憑合法扣稅憑證扣除。 9、適用簡易計稅方法的建筑服務(wù) 銷售額=收取的全部價款和價外費用-支付的分包款 可以全額開具專票。 10、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目適用一般計稅方法的 銷售額=收取的全部價款和價外費用-受讓土地時向政府部門支付的土地價款 可以全額開具專票。 11、適用簡易計稅方法的二手房銷售服務(wù)（包括一般納稅人、小規(guī)模納稅人、自然人） 銷售額=收取的全部價款和價外費用-該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價 可以全額開具專票。 12、電信企業(yè)為公益性機構(gòu)接受捐款 銷售額=收取的全部價款和價外費用-支付給公益性機構(gòu)的捐款 其差額扣除部分（即接受的捐款），不得開具專票，可以開具普票。其余部分可以開具專票。 需要提醒大家注意的是：納稅人符合差額征

木木成林：回復(fù)王雁鳴老師 能說說具體的會計分錄以及對所得稅的處理嗎？

王雁鳴老師：回復(fù)木木成林您好，購買時，借：交易性金融資產(chǎn)，貸：銀行存款等科目，賣出時，借：銀行存款等科目，貸：交易性金融資產(chǎn)，投資收益，應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項。所得稅根據(jù)投資收益金額，乘以企業(yè)適用的所得稅率來處理就行了。

木木成林：回復(fù)王雁鳴老師 那會計上在中途產(chǎn)生的公允價值變動損益，稅法上是不是不認可的？最終匯算清繳時就只要按出售時的售價減去相關(guān)費用以及購入成本，產(chǎn)生的投資收益交稅，而不是會計報表中的投資收益，對嗎？

王雁鳴老師：回復(fù)木木成林您好，是的，會計上在中途產(chǎn)生的公允價值變動損益，稅法上是不認可的，最終匯算清繳時就只要按出售時的售價減去相關(guān)費用以及購入成本，產(chǎn)生的投資收益交稅，而不是會計報表中的投資收益，對的。

木子麗：回復(fù)王超老師 寫個情況說做為附件嗎

王超老師：回復(fù)木子麗是的，當事人都要在上面簽字的。然后讓你們領(lǐng)導(dǎo)簽字

馨曦：回復(fù)徐璐老師 那么就是我匯算清繳填加速折舊的表就好嗎？

徐璐老師：回復(fù)馨曦不是，我說的抵扣是指的進項稅額，并不是費用，費用方面，稅局沒有規(guī)定車輛可以進行加速折舊的。

 小付姐姐 ：回復(fù)郭老師 快十年都沒有做哦，用什么做附件呀，就是固定資產(chǎn)只增加做賬，報損處置都沒有做，直接是借銀行，貸營業(yè)外收入

 小付姐姐 ：回復(fù)郭老師 就是沒有去減少資產(chǎn)，做固定資產(chǎn)清理賬務(wù)

郭老師：回復(fù) 小付姐姐 問下處置的經(jīng)手人 1.固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理: 借：累計折舊 固定資產(chǎn)減值準備（如計提） 固定資產(chǎn)清理 貸：固定資產(chǎn)原值 2.處置報廢取得收入（處置未產(chǎn)生收入不做） 借：現(xiàn)金/銀行存款等 貸：固定資產(chǎn)清理 應(yīng)交稅費——簡易計稅（一般納稅人適用簡易計稅，含3%減按2%情形） 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（一般納稅人適用一般計稅方法） 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（小規(guī)模納稅人，含3%減按2%情形） 3.清理凈損益結(jié)轉(zhuǎn): 產(chǎn)生清理損失 借：營業(yè)外支出——非流動資產(chǎn)損失（非流動資產(chǎn)毀損報廢損失） 資產(chǎn)處置收益——非流動資產(chǎn)損失（非流動資產(chǎn)處置損失） 貸:固定資產(chǎn)清理 產(chǎn)生清理利得 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入——非流動資產(chǎn)收入（非流動資產(chǎn)毀損報廢利得） 資產(chǎn)處置收益——非流動資產(chǎn)損失（非流動資產(chǎn)處置利得）

 小付姐姐 ：回復(fù)郭老師 那如果是存貨報廢處置也沒做賬務(wù)處理，現(xiàn)在做賬務(wù)分錄怎么做？

郭老師：回復(fù) 小付姐姐 可以按 上面的做，做今年的報廢

 小付姐姐 ：回復(fù)郭老師 存貨處置報廢也是用固定資產(chǎn)清理科目嗎

郭老師：回復(fù) 小付姐姐 好幾步，第一個需要用的

 小付姐姐 ：回復(fù)郭老師 完整的分錄呢

郭老師：回復(fù) 小付姐姐 上面就是完整的，每一步都有說明，沒有的不做

 小付姐姐 ：回復(fù)郭老師 哦，好的，謝謝

郭老師：回復(fù) 小付姐姐 不用客氣的