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你好，可以在營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出科目核算這個(gè)差額。

企業(yè)所得稅是按利潤(rùn)總額申報(bào)的，這個(gè)不一致沒(méi)有關(guān)系的

　1、固定資產(chǎn)清理，會(huì)計(jì)分錄為： 　　借：固定資產(chǎn)清理 　　　　累計(jì)折舊 　　　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 　　　　貸：固定資產(chǎn)——設(shè)備名稱 　　2、處置固定資產(chǎn)時(shí)： 　　借：銀行存款 　　　　貸：固定資產(chǎn)清理 　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 　　3、若處置產(chǎn)生利得： 　　借：固定資產(chǎn)清理 　　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入——非流動(dòng)性資產(chǎn)處置利得（或資產(chǎn)處置損益科目） 　　若處置實(shí)現(xiàn)損失： 　　借：營(yíng)業(yè)外支出——非流動(dòng)性資產(chǎn)處置損失（或資產(chǎn)處置損益科目） 　　　　貸：固定資產(chǎn)清理

知識(shí)點(diǎn)：視同銷售所得稅與增值稅的差異 一、所得稅與增值稅的視同銷售概述 （一）根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。從上述企業(yè)所得稅實(shí)施條例來(lái)看，企業(yè)所得稅法建立了法人所得稅制，對(duì)于貨物在同一法人實(shí)體內(nèi)部的轉(zhuǎn)移，如用于在建工程、管理部門、總分公司之間的調(diào)撥等不再作為視同銷售行為，不需要計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，除此之外的行為都作為所得稅的視同銷售行為。 （二）根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條的規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物： 1.將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷； 2.銷售代銷貨物； 3.設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外； 4.將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目； 5.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)； 6.將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶； 7.將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者； 8.將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。 知識(shí)點(diǎn)連接：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十條的規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣： 1.用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； 2.非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)； 3.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； 4.國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品。 二、視同銷售之所得稅與增值稅的會(huì)計(jì)處理差異 （一）將貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目 所得稅方面：按企業(yè)所得稅實(shí)施條例的規(guī)定，企業(yè)將貨物用于在建工程、管理部門等非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，不再視同銷售繳納企業(yè)所得稅，在會(huì)計(jì)處理上按照收入準(zhǔn)則，對(duì)收入的確認(rèn)需要同時(shí)滿足五個(gè)條件來(lái)判斷，企業(yè)的此種情況不符合確認(rèn)收入的條件，因此在會(huì)計(jì)上不作收入處理。 增值稅方面：按增值稅暫行條例的規(guī)定，對(duì)于企業(yè)將貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，要視貨物是自產(chǎn)的或委托加工收回的，還是外購(gòu)的而分別作銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。 1.企業(yè)將自產(chǎn)的、委托加工收回的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，會(huì)計(jì)分錄如下： 借：在建工程＆管理費(fèi)用＆開發(fā)支出等 　　貸：庫(kù)存商品（賬面成本價(jià)） 　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（公允價(jià)值*稅率） 2.企業(yè)將外購(gòu)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，此時(shí)企業(yè)應(yīng)將外購(gòu)貨物已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，按貨物的成本結(jié)轉(zhuǎn)。會(huì)計(jì)分錄如下： 借：在建工程＆管理費(fèi)用＆開發(fā)支出等 　　貸：庫(kù)存商品（外購(gòu)價(jià)款） 　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（外購(gòu)進(jìn)項(xiàng)稅額） （二）將貨物用于職工福利或個(gè)人消費(fèi) 所得稅方面：按企業(yè)所得稅實(shí)施條例的規(guī)定，企業(yè)將貨物用于職工福利或個(gè)人消費(fèi)，要視同銷售繳納企業(yè)所得稅，在會(huì)計(jì)處理上符合收入確認(rèn)條件將其確認(rèn)為營(yíng)業(yè)收入。 增值稅方面：按增值稅暫行條例的規(guī)定，對(duì)于企業(yè)的貨物用于職工福利或個(gè)人消費(fèi)的，要視貨物是自產(chǎn)的或委托加工收回的，還是外購(gòu)的而在會(huì)計(jì)處理山分別作銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，且符合收入確認(rèn)條件將其確認(rèn)為營(yíng)業(yè)收入。 會(huì)計(jì)分錄如下： 1.企業(yè)將自產(chǎn)的、委托加工收回的貨物用于職工福利或者個(gè)人消費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄： 借：生產(chǎn)成本 　　制造費(fèi)用 　　銷售費(fèi)用 　　管理費(fèi)用 　　貸：應(yīng)付職工薪酬 借：應(yīng)付職工薪酬 　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（按貨物的公允價(jià)值確認(rèn)收入） 　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（公允價(jià)值*稅率或征收率） 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 　　貸：庫(kù)存商品 2.企業(yè)將外購(gòu)的貨物用于職工福利或者個(gè)人消費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄： 借：生產(chǎn)成本 　　制造費(fèi)用 　　銷售費(fèi)用 　　管理費(fèi)用 　　貸：應(yīng)付職工薪酬 借：應(yīng)付職工薪酬 　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（購(gòu)進(jìn)入賬價(jià)＆公允價(jià)值） 　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額） 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 　　貸：庫(kù)存商品 （三）將貨物用于投資、償債和利潤(rùn)分配 所得稅方面：按企業(yè)所得稅實(shí)施條例的規(guī)定，對(duì)于企業(yè)將貨物用于投資、償債和作為股利分配給股東，要視同銷售繳納企業(yè)所得稅，在會(huì)計(jì)處理上符合收入確認(rèn)條件將其確認(rèn)為營(yíng)業(yè)收入。 增值稅方面：按增值稅暫行條例的規(guī)定，對(duì)于企業(yè)用于償債和作為給股東分配利潤(rùn)的貨物，無(wú)論是自產(chǎn)或委托加工收回的貨物，還是外購(gòu)的貨物，在增值稅上都視同銷售作銷項(xiàng)稅額處理，在會(huì)計(jì)處理上符合收入確認(rèn)條件將其確認(rèn)為營(yíng)業(yè)收入。 會(huì)計(jì)分錄如下： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資＆應(yīng)付賬款＆應(yīng)付股利 　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（按貨物的公允價(jià)值確認(rèn)收入） 　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（公允價(jià)值*稅率或征收率） 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 　　貸：庫(kù)存商品 （四）將貨物用于對(duì)外捐贈(zèng) 所得稅方面：按企業(yè)所得稅實(shí)施條例的規(guī)定要視同銷售繳納企業(yè)所得稅，在會(huì)計(jì)處理上按照收入準(zhǔn)則，對(duì)收入的確認(rèn)需要同時(shí)滿足五個(gè)條件來(lái)判斷，企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)貨物不符合確認(rèn)收入的條件，因此在會(huì)計(jì)上不作收入處理。 增值稅方面：按增值稅暫行條例的規(guī)定，對(duì)用于對(duì)外捐贈(zèng)的貨物，無(wú)論是自產(chǎn)或委托加工收回的，還是外購(gòu)的貨物在增值稅上都視同銷售作銷項(xiàng)稅額處理。 會(huì)計(jì)分錄如下： 借：營(yíng)業(yè)外支出 　　貸：庫(kù)存商品 　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 特別注意：對(duì)外捐贈(zèng)后，企業(yè)所得稅在年終進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，要進(jìn)行納稅調(diào)整，確認(rèn)視同銷售收入和視同銷售成本。另外，由于企業(yè)所得稅法規(guī)定企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除，會(huì)計(jì)上計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶的捐贈(zèng)支出金額，要看其是否超過(guò)年度利潤(rùn)總額的12%，如果沒(méi)有超過(guò)，可以在稅前扣除，此時(shí)會(huì)計(jì)和稅收處理一致，不需納稅調(diào)整；如果超過(guò)則超過(guò)部分不能稅前扣除，需納稅調(diào)整。

一、收入核算 1、收到預(yù)付工程款時(shí) 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款 應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅-銷項(xiàng)稅 2、工程完工結(jié)算時(shí) 借：預(yù)收賬款/應(yīng)收賬款 貸：工程結(jié)算收入 3、結(jié)轉(zhuǎn)收入 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用等等 借或貸：本年利潤(rùn) 二、成本的核算 1.發(fā)生的合同成本 借：工程施工—合同成本 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 2.發(fā)生的材料費(fèi)用 借：管理費(fèi)用/原材料 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 3.支付人工費(fèi) 借：工程施工--人工費(fèi) 貸：現(xiàn)金（或應(yīng)付工資等） 4.發(fā)生的機(jī)械費(fèi)用 借：工程施工--機(jī)械使用費(fèi) 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（指的租賃） 貸：銀行存款（或累計(jì)折舊等） 5.發(fā)生的其他直接費(fèi) 借：工程施工--其他直接費(fèi) 貸：銀行存款（或現(xiàn)金等） 6.月末確認(rèn)收入和成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（按當(dāng)期確認(rèn)的合同成本） 工程施工——合同毛利 （倒擠） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（按當(dāng)期確認(rèn)的工程結(jié)算收入） 7.工程完工決算后，應(yīng)將“工程結(jié)算”科目與“工程施工”科目沖抵，沖抵后“工程施工”科目與“工程結(jié)算”科目余額均為零。 施工企業(yè)合同完工

你好，最好是開辦費(fèi)用的，基本沒(méi)有差異的