你好！稅務(wù)稽查補(bǔ)稅的會(huì)計(jì)分錄通常**涉及增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加和所得稅等**多個(gè)稅種。企業(yè)在接受稅務(wù)稽查時(shí)，可能會(huì)因前期少報(bào)或漏報(bào)稅款而需要補(bǔ)繳稅款。這種情況下，不僅需要調(diào)整增值稅，還可能涉及其他相關(guān)稅費(fèi)的調(diào)整和補(bǔ)繳。 根據(jù)國家稅務(wù)總局《增值稅日?；檗k法》（國稅發(fā)[1998]44號）規(guī)定，增值稅一般納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)對其增值稅納稅情況進(jìn)行檢查后，凡涉及增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶。具體操作如下： 1. **確認(rèn)銷售收入**：當(dāng)稽查發(fā)現(xiàn)未入賬的銷售收入時(shí)，需要確認(rèn)這部分收入，并相應(yīng)調(diào)整增值稅。例如，某公司被稽查認(rèn)定有未入賬的不含稅銷售收入100萬，需補(bǔ)繳增值稅17萬。相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄為： - 借：應(yīng)收賬款 1170000 - 貸：以前年度損益調(diào)整 1000000 - 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅檢查調(diào)整 170000。 2. **結(jié)轉(zhuǎn)增值稅**：完成上述確認(rèn)后，需要將這些稅款轉(zhuǎn)移到對應(yīng)的未交增值稅賬戶。會(huì)計(jì)分錄為： - 借：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅檢查調(diào)整 170000 - 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅（查補(bǔ)稅款） 170000。 3. **補(bǔ)提附加稅**：除了增值稅外，還需補(bǔ)提城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加等相關(guān)稅種。例如，補(bǔ)交城建稅1.19萬元、教育附加0.51萬元、地方教育附加0.34萬元。會(huì)計(jì)分錄為： - 借：以前年度損益調(diào)整 20400 - 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—城建稅（查補(bǔ)稅款） 11900 - 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—教育費(fèi)附加（查補(bǔ)稅款） 5100 - 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—地方教育費(fèi)附加（查補(bǔ)稅款） 3400。 4. **補(bǔ)提所得稅**：如果涉及瞞報(bào)收入導(dǎo)致的少計(jì)所得，還需補(bǔ)提所得稅。假設(shè)瞞報(bào)金額為100萬，補(bǔ)提所得稅24.49萬元。會(huì)計(jì)分錄為： - 借：以前年度損益調(diào)整 244900 - 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅（查補(bǔ)稅款） 244900。 5. 結(jié)轉(zhuǎn)“以前年度損益調(diào)整”科目余額：將所有調(diào)整后的損益匯總，并轉(zhuǎn)入利潤分配。會(huì)計(jì)分錄為： - 借：以前年度損益調(diào)整 734700 - 貸：利潤分配——未利潤分配 734700。 6. 繳納稅款、罰款、滯納金：最后，需要實(shí)際支付這些補(bǔ)繳的稅款及相應(yīng)的罰款和滯納金。例如，補(bǔ)繳增值稅17萬元、罰款8萬元、滯納金2.21萬元；補(bǔ)交城建稅等附加稅及滯納金；補(bǔ)交所得稅及滯納金。會(huì)計(jì)分錄為： - 借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅（查補(bǔ)稅款） 170000 - 借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅（查補(bǔ)稅款） 244900 - 借：應(yīng)交稅費(fèi)—城建稅（查補(bǔ)稅款） 11900 - 借：應(yīng)交稅費(fèi)—教育費(fèi)附加（查補(bǔ)稅款） 5100 - 借：應(yīng)交稅費(fèi)—地方教育費(fèi)附加（查補(bǔ)稅款） 3400 - 借：營業(yè)外支出 80000（罰款） - 借：營業(yè)外支出 22100（滯納金） - 借：營業(yè)外支出 2652（附加稅滯納金） - 借：營業(yè)外支出 36735（所得稅滯納金） - 貸：銀行存款 576787。 綜上所述，稅務(wù)稽查補(bǔ)稅的會(huì)計(jì)處理較為復(fù)雜，需嚴(yán)格按稅務(wù)規(guī)定和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，確保所有相關(guān)稅種的準(zhǔn)確補(bǔ)繳和賬務(wù)處理。