老師，您好，公司擬做一項股權(quán)重組業(yè)務(wù)，母公司A持有子公司B及C100%股權(quán)，現(xiàn)因業(yè)務(wù)需要將母公司A持有的子公司C的股權(quán)劃轉(zhuǎn)至B公司名下。 我的問題是在BC公司重組過程中按照事務(wù)所財務(wù)審計的要求進行如下會計處理，公司是否可以享受特殊稅務(wù)認定。 母公司A賬務(wù)處理 借：長期股權(quán)投資 ? B公司 ? ? ? ? 最近一期審計報告凈資產(chǎn) 貸：長期股權(quán)投資 ? C公司 ? ? ? ? C公司在A公司長期股權(quán)投資賬面價值 貸：投資收益 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 以上兩項金額差額 子公司B賬務(wù)處理： 借：長期股權(quán)投資： ? ? C公司 ? ? ? ?最近一期審計報告凈資產(chǎn) 貸：實收資本或資本公積 ? ? ? ? ? ? ?最近一期審計報告凈資產(chǎn) 根據(jù)財稅〔2014〕109 號第三條第一款“劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均不確認所得“，及 2015 年第 40 號第五條第5款“交易雙方均未在會計上確認損益的說明（需附會計處理資料）”規(guī)定的所得或者投資收益和賬務(wù)處理中的投資收益是否是一回事，是否影響公司特殊性稅務(wù)處理認定。

企業(yè)向子公司無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)符合特殊規(guī)定的，是可以按劃出方的賬面價值計提折舊或攤銷，不交稅是吧另據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于促進企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財稅〔2014〕109號)規(guī)定,對100%直接控制的居民企業(yè)之間,以及受同一或相同多家居民企業(yè)100%直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉(zhuǎn)資產(chǎn),凡具有合理商業(yè)目的、不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的,資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)后連續(xù)12個月內(nèi)不改變被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)原來實質(zhì)性經(jīng)營活動,且劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會計上確認損益的,可以選擇按以下規(guī)定進行特殊性稅務(wù)處理: 這個規(guī)定是要作為資本金處理的意思嗎

2、甲公司是一家機械制造企業(yè)，為居民企業(yè)。2019年發(fā)生以下業(yè)務(wù): (1)全年取得不含稅產(chǎn)品銷售收入為4400萬元，發(fā)生產(chǎn)品銷售成本1800萬元;不含稅其他業(yè)務(wù)收入100萬元，其他業(yè)務(wù)成本65萬元; (2)投資收益200萬元，其中直接投資其他居民企業(yè)的權(quán)益性收益160萬元(已在投資方所在地按20%的稅率繳納了企業(yè)所得稅)，購買國債的利息收入40萬元; (3)繳納各種稅金及附加320萬元，其中增值稅260萬元; (4)發(fā)生管理費用235萬元;發(fā)生銷售費用1450萬元，其中廣告費和業(yè)務(wù)宜傳費為1400萬元;發(fā)生財務(wù)費用240萬元; (5)取得營業(yè)外收入60萬元;發(fā)生營業(yè)外支出70萬元，其中含合同違約金20萬元。要求:根據(jù)上述資料，計算: 1、2019年度會計利潤。 2、所得稅前允許扣除的期間費用。 3、投資收益納稅調(diào)整金額。 4、2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。 5、2019年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

甲公司于2022年度投資500萬元購買A公司（境內(nèi)居民企業(yè)非上市公司）10%股權(quán)，2022年甲公司的會計核算確認了兩筆投資收益。第一筆為2022年3月，A公司宣告分配股息30萬并于當月收到；第二筆為2022年12月，甲公司以350萬元價款轉(zhuǎn)讓A公司5%股權(quán)，甲公司確認投資收益100萬元。請問以上第一筆投資收益是否應(yīng)計入2022年度應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅，并說明理由。 答案：第一筆投資收益應(yīng)計入2022年度應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。 理由：股息、紅利等權(quán)益性投資收益，企業(yè)所得稅按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)。 沒太明白為何非上市公司股利紅利，在企業(yè)所得稅中不是應(yīng)該有免稅政策的嗎？只有上市公司股利紅利則要看是否滿1年來決定是否有免稅政策？

某居民生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，資產(chǎn)總額6000萬元，從業(yè)人數(shù)350人。2022年度會計利潤為500萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%，已預繳企業(yè)所得稅50萬元。部分業(yè)務(wù)如下： 1.全年取得主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入總計為 2500萬元； 2.取得國債利息收入 8萬元； 3.取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得 100萬元； 4.全年列支業(yè)務(wù)招待費 55萬元； 5.通過公益組織向災區(qū)捐款 85萬元； 6.計提存貨準備金 20萬元。 上述收入均不含增值稅。 請根據(jù)上述資料和稅法相關(guān)規(guī)定，回答以下問題： 1.2022年合計調(diào)增應(yīng)納稅所得額為（ ）萬元。 A.47 B.67 C.67.5 D.87.5 2.2022年合計調(diào)減應(yīng)納稅所得額為（ ）萬元。 A.8 B.100 C.108 D.128 3.2022年該企業(yè)應(yīng)補企業(yè)所得稅額為（ ）萬元。 A.0 B.69.88 C.119.88 D.479.5