資料一：2014年1月1日，購(gòu)入一項(xiàng)非專利技術(shù)并立即用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，成本為200萬(wàn)元，因無(wú)法合理預(yù)計(jì)其帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的期限，作為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)核算。2014年12月31日，對(duì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試后未發(fā)現(xiàn)減值。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)在計(jì)稅時(shí)，對(duì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)按照10年的期限按直線法攤銷，有關(guān)攤銷額允許稅前扣除。 老師，請(qǐng)問(wèn) 這個(gè)對(duì)所得稅的影響不是調(diào)增20嗎，我的理解是攤銷對(duì)利潤(rùn)影響是0，而稅法角度對(duì)利潤(rùn)的影響是-20，會(huì)計(jì)向稅法看齊，不是調(diào)增20嗎

1.甲公司為增值稅一般納稅人，發(fā)生下述與無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)：（1）2017年11月購(gòu)買(mǎi)了一項(xiàng)提升產(chǎn)品品質(zhì)的專利權(quán)，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款為203萬(wàn)元，增值稅為12.18萬(wàn)元，全部以銀行存款支付。該專利權(quán)的法定年限為10年，預(yù)計(jì)有效使用期限為8年。2017年11月乙公司與甲公司簽訂協(xié)議，約定5年后，即2022年11月交易這項(xiàng)專利權(quán)，交易價(jià)為53萬(wàn)元。請(qǐng)做出2017年11月購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)時(shí)的分錄：（2）2017年末攤銷無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值（假定按年攤銷）。（3）2017年末對(duì)專利權(quán)，非專利技術(shù)進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)專利權(quán)的可收回金額為200萬(wàn)元，非專利技術(shù)可收回金額為310萬(wàn)元。判斷是否減值，如減值請(qǐng)做出計(jì)提減值的分錄。（4）2018年末攤銷無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值（5）2018年末由于市場(chǎng)發(fā)生不利變化，甲公司預(yù)計(jì)專利權(quán)的可收回金額為150萬(wàn)元，非專利技術(shù)的可收回金額為260萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限均不變。判斷是否減值，如減值請(qǐng)做出計(jì)提減值的分錄。

公司2021年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為200元,與之對(duì)應(yīng)的未彌補(bǔ)虧損為800萬(wàn)元;遞延所得稅負(fù)債無(wú)期初余額。甲公司2021年度發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)中,會(huì)計(jì)處理與稅收處理存在差異的相關(guān)資料如下:(1)2021年1月1日,甲公司按面值購(gòu)入當(dāng)日發(fā)行的三年期國(guó)債2000萬(wàn)元,作為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算。該債券票面年利率為5%,每年年末付息一次,到期償還面值。2021年12月31日,甲公司確認(rèn)了100萬(wàn)元的利息收入。(2)2021年7月1日,甲公司自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),入賬價(jià)值為600萬(wàn)元,預(yù)計(jì)可使用年限為10年,采用直線法攤銷,無(wú)殘值,稅法規(guī)定的使用年限、攤銷方法及殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同;當(dāng)年達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的費(fèi)用化支出為100萬(wàn)元,稅法規(guī)定,企業(yè)為新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,費(fèi)用化部分按照75%加計(jì)扣除,形成無(wú)形資產(chǎn)的部分按175%加計(jì)扣除。(3)2021年8月1日甲公司以銀行存款200萬(wàn)元購(gòu)入丙公司股票50萬(wàn)股,甲公司將該股票作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算;2021年12月31日,丙公司股

甲公司研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)新型環(huán)保技術(shù)。該技術(shù)用于其生產(chǎn)產(chǎn)品可以大大減少碳排放量。該新型環(huán)保技術(shù)于2020年7月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，其中形成無(wú)無(wú)資產(chǎn)的成本為1600萬(wàn)元，2020年直接計(jì)入當(dāng)期損益的研發(fā)費(fèi)用為600萬(wàn)元。當(dāng)?shù)卣疄檠a(bǔ)貼甲公司成功研發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)，2020年5月20日向甲公司拔付200萬(wàn)元補(bǔ)助。甲公司預(yù)計(jì)該新型環(huán)保技術(shù)形成的無(wú)形資產(chǎn)可使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法攤銷。按企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。研發(fā)費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益的，按其實(shí)際發(fā)生費(fèi)用加計(jì)100％在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：形成資產(chǎn)成本的，按實(shí)際發(fā)生成本加計(jì)100％的金額于10年、按直線法攤銷的金額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除（不考慮凈殘值）。甲公司適用的所得稅稅率為25%，政府補(bǔ)助采用總額法核尊，不考慮除增值稅、所得稅外其他相關(guān)稅費(fèi)。(2）要求，根據(jù)上述資料．①判斷無(wú)形資產(chǎn)2020年7月1日賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)是否確認(rèn)遞延所得稅并說(shuō)明理由：②計(jì)算2020年12月31日賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)；國(guó)說(shuō)明政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理方法，并計(jì)算計(jì)入損益的金額

甲公司研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)新型環(huán)保技術(shù)。該技術(shù)用于其生產(chǎn)產(chǎn)品可以大大減少碳排放量。該新型環(huán)保技術(shù)于2020年7月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，其中形成無(wú)無(wú)資產(chǎn)的成本為1600萬(wàn)元，2020年直接計(jì)入當(dāng)期損益的研發(fā)費(fèi)用為600萬(wàn)元。當(dāng)?shù)卣疄檠a(bǔ)貼甲公司成功研發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)，2020年5月20日向甲公司拔付200萬(wàn)元補(bǔ)助。甲公司預(yù)計(jì)該新型環(huán)保技術(shù)形成的無(wú)形資產(chǎn)可使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法攤銷。按企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。研發(fā)費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益的，按其實(shí)際發(fā)生費(fèi)用加計(jì)100％在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：形成資產(chǎn)成本的，按實(shí)際發(fā)生成本加計(jì)100％的金額于10年、按直線法攤銷的金額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除（不考慮凈殘值）。甲公司適用的所得稅稅率為25%，政府補(bǔ)助采用總額法核尊，不考慮除增值稅、所得稅外其他相關(guān)稅費(fèi)。(2）要求，根據(jù)上述資料．①判斷無(wú)形資產(chǎn)2020年7月1日賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)是否確認(rèn)遞延所得稅并說(shuō)明理由：②計(jì)算2020年12月31日賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)；國(guó)說(shuō)明政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理方法，并計(jì)算計(jì)入損益的金額