（ 1） 甲公司 2×15 年 發(fā)生研發(fā)支出 1 000萬(wàn)元， 其中按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定費(fèi)用化的部分為 400萬(wàn)元， 資本化形成無(wú)形資產(chǎn)的部分為 600萬(wàn)元， 2×16 年 發(fā)生資本化支出 200萬(wàn)元。該研 發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)于 2×16 年 7月 1 日 達(dá)到預(yù)定用途， 預(yù)計(jì)可使用 5年， 采用 直線法 攤 銷，無(wú)殘值。 假定稅法規(guī)定， 企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用， 未形成資產(chǎn)計(jì)入當(dāng) 期損益的， 在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上， 按照研發(fā)費(fèi)用的 50%加計(jì)扣除； 形成資產(chǎn)的， 未來(lái)期間按照 無(wú)形資產(chǎn)攤銷金額的 150%予以稅前扣除， 該無(wú)形資產(chǎn)攤銷方法， 攤銷年限及凈殘值的稅法規(guī)定 與會(huì)計(jì)相同。④2×16 年應(yīng)交所得稅 ＝【 5 040－（ 600＋ 200） /5×6/12×50%】 ×25% ＝ 1 250 （萬(wàn)元） 為什么括號(hào)里面要乘以50%

（ 1）甲公司 2×15 年 發(fā)生研發(fā)支出 1 000萬(wàn)元，其中按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定費(fèi)用化的部分為400萬(wàn)元，資本化形成無(wú)形資產(chǎn)的部分為 600萬(wàn)元， 2×16 年 發(fā)生資本化支出 200萬(wàn)元。該研發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)于 2×16 年 7月 1日 達(dá)到預(yù)定用途，預(yù)計(jì)可使用 5年，采用 直線法 攤銷，無(wú)殘值。 假定稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成資產(chǎn)計(jì)入當(dāng) 期損益的，在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研發(fā)費(fèi)用的 50%加計(jì)扣除；形成資產(chǎn)的，未來(lái)期間按照 無(wú)形資產(chǎn)攤銷金額的 150%予以稅前扣除，該無(wú)形資產(chǎn)攤銷方法，攤銷年限及凈殘值的稅法規(guī)定與會(huì)計(jì)相同。 （ 2）甲公司 2×16 年 利潤(rùn)總額為 5 040萬(wàn)元。 （ 3）甲公司適用的所得稅稅率均為 25%。 ④2×16 年應(yīng)交所得稅 ＝【 5 040－（ 600＋ 200） /5×6/12×50%】 ×25% ＝ 1 250（萬(wàn)元） 這個(gè)應(yīng)交所得稅，為啥還要減去800/5*6/12*50%

自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)。2021年共發(fā)生研發(fā)支出1100萬(wàn)元，其中研究階段支出200萬(wàn)元，開發(fā)階段不符合資本化條件支出100萬(wàn)元，符合資本化條件支出800萬(wàn)元，假定該無(wú)形資產(chǎn)于2021年7月30日達(dá)到預(yù)定用途，采用直線法按5年攤銷，不考慮凈殘值。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新產(chǎn)品發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照研究開發(fā)費(fèi)用的100%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%攤銷。 2021年12月31日該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)以及形成的是什么暫時(shí)性差異。

.甲公司為增值稅一般納稅人，2020年到2025年與無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)的資料如下:(1)2020年11月12日，以銀行存款450萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額27萬(wàn)元，于當(dāng)日達(dá)到預(yù)定用途并交付企業(yè)管理部門使用。該無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。假定按年計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)攤銷。(2)2023年12月31日，預(yù)計(jì)該無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額為205萬(wàn)元，該無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生減值后，原攤銷方法、預(yù)計(jì)使用年限不變。(3)2024年12月31日，預(yù)計(jì)該無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額為100萬(wàn)元，計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后，原攤銷方法不變，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年。(4)2025年7月1日，甲公司出售該無(wú)形資產(chǎn)，收到價(jià)款150萬(wàn)元，稅款9萬(wàn)元，款項(xiàng)已存入銀行。要求:(1)編制2020年11月12日購(gòu)入該無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄2)編制2020年12月31日計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)攤銷的會(huì)計(jì)分錄(3)計(jì)算并編制2023年12月31日計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄

.甲公司為增值稅一般納稅人，2020年到2025年與無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)的資料如下:(1)2020年11月12日，以銀行存款450萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額27萬(wàn)元，于當(dāng)日達(dá)到預(yù)定用途并交付企業(yè)管理部門使用。該無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。假定按年計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)攤銷。(2)2023年12月31日，預(yù)計(jì)該無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額為205萬(wàn)元，該無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生減值后，原攤銷方法、預(yù)計(jì)使用年限不變。(3)2024年12月31日，預(yù)計(jì)該無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額為100萬(wàn)元，計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后，原攤銷方法不變，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年。(4)2025年7月1日，甲公司出售該無(wú)形資產(chǎn)，收到價(jià)款150萬(wàn)元，稅款9萬(wàn)元，款項(xiàng)已存入銀行。(4)計(jì)算并編制2024年12月31日會(huì)計(jì)分錄(5)編制2025年7月1日出售無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄