A公司是一家上市公司a公司，2017年被開(kāi)發(fā)新技術(shù)發(fā)上研究開(kāi)發(fā)之初5000萬(wàn)元，幾周研究階段支出200萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段支出4800元，其中符合自動(dòng)化條件之前的開(kāi)發(fā)支出1800元。年末開(kāi)發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，稅法規(guī)定研發(fā)費(fèi)用未形成無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)入當(dāng)期損益。按照研發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除，形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。A公司該無(wú)形資產(chǎn)李安試煉進(jìn)行攤銷，a公司2017年的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為9,000萬(wàn)元。A公司適用的企業(yè)所得稅稅率從2018年7。

53、判斷(7-4()企業(yè)持有的使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn),使用過(guò)程中因技術(shù)更新而預(yù)計(jì)使用壽命改變時(shí),需按新預(yù)計(jì)尚可使用年限確定無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限。()對(duì)or錯(cuò)50、判斷(7-2)()在無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前為宣傳新技術(shù)而發(fā)生的費(fèi)用計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)的成本。(1分)A?BX

【3】甲公司適用的所得稅稅率為25%，各年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額均為10000萬(wàn)元。自2×21年1月1日起，甲公司自行研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)新專利技術(shù)。稅法規(guī)定，研究開(kāi)發(fā)支出未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%攤銷。 （1）2×21年度研發(fā)支出為1500萬(wàn)元，其中費(fèi)用化支出為500萬(wàn)元，資本化支出為1000萬(wàn)元。至2×21年末尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。 （2）2×22年發(fā)生資本化支出1400萬(wàn)元，2×22年7月1日該項(xiàng)專利技術(shù)獲得成功并取得專利權(quán)。甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)專利權(quán)的使用年限為10年，采用直線法進(jìn)行攤銷，均與稅法規(guī)定相同。 要求：分別計(jì)算甲公司在2×21年末和2×22年末的資產(chǎn)賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)、暫時(shí)性差異余額、遞延所得稅資產(chǎn)（負(fù)債）發(fā)生額、遞延所得稅費(fèi)用、應(yīng)交所得稅。

甲公司研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)新型環(huán)保技術(shù)。該技術(shù)用于其生產(chǎn)的產(chǎn)品可以大大減少碳排放量。該新型環(huán)保技術(shù)于2×20年7月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，其中形成無(wú)形資產(chǎn)的成本為1 600萬(wàn)元，2×20年直接計(jì)入當(dāng)期損益的研發(fā)費(fèi)用為600萬(wàn)元。當(dāng)?shù)卣疄檠a(bǔ)貼甲公司成功研發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)，2×20年5月20日向甲公司撥付200萬(wàn)元補(bǔ)助。甲公司預(yù)計(jì)該新型環(huán)保技術(shù)形成的無(wú)形資產(chǎn)可使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法攤銷。 請(qǐng)問(wèn)2×20年7月1日無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異是怎么算的？

2019年1月1日,甲公司開(kāi)始研發(fā)一項(xiàng)專利技術(shù),預(yù)計(jì)研發(fā)期間為1年,累計(jì)發(fā)生支出1000萬(wàn)元,其中符合資產(chǎn)化條件的支出為700萬(wàn)元。2020年1月1日達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)并投入使用,甲公司對(duì)其按照直線法攤銷,預(yù)計(jì)使用年限為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為0。稅法規(guī)定,企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)人當(dāng)期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,按照該無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。假定不考慮其他因素,2020 年未該項(xiàng)專利技術(shù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為( ) 萬(wàn)元。