（ 1） 甲公司 2×15 年 發(fā)生研發(fā)支出 1 000萬元， 其中按照會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定費(fèi)用化的部分為 400萬元， 資本化形成無形資產(chǎn)的部分為 600萬元， 2×16 年 發(fā)生資本化支出 200萬元。該研 發(fā)形成的無形資產(chǎn)于 2×16 年 7月 1 日 達(dá)到預(yù)定用途， 預(yù)計(jì)可使用 5年， 采用 直線法 攤 銷，無殘值。 假定稅法規(guī)定， 企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用， 未形成資產(chǎn)計(jì)入當(dāng) 期損益的， 在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上， 按照研發(fā)費(fèi)用的 50%加計(jì)扣除； 形成資產(chǎn)的， 未來期間按照 無形資產(chǎn)攤銷金額的 150%予以稅前扣除， 該無形資產(chǎn)攤銷方法， 攤銷年限及凈殘值的稅法規(guī)定 與會計(jì)相同。④2×16 年應(yīng)交所得稅 ＝【 5 040－（ 600＋ 200） /5×6/12×50%】 ×25% ＝ 1 250 （萬元） 為什么括號里面要乘以50%

(2)2×19年年初，研究階段結(jié)束，進(jìn)入開發(fā)階段，該項(xiàng)目在技術(shù)上已具有可行性，甲公司管理層明確表示將繼續(xù)為該項(xiàng)目提供足夠的資源支持，該新產(chǎn)品專利技術(shù)研發(fā)成功后，將立即投產(chǎn)。(3)2×19年度，共發(fā)生材料費(fèi)用500萬元，人工費(fèi)用1200萬元（以銀行存款支付)，另發(fā)生相關(guān)設(shè)備折舊費(fèi)用100萬元，2×19年發(fā)生的支出均符合資本化條件。(4)2×20年1月1日，該項(xiàng)目研發(fā)成功，該項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)于當(dāng)日達(dá)到預(yù)定用途。(5)甲公司預(yù)計(jì)該新產(chǎn)品專利技術(shù)的使用壽命為5年，該專利的法律保護(hù)期限為10年，甲公司對其采用直線法推銷，無殘值；稅法規(guī)定該項(xiàng)無形資產(chǎn)攤銷方法、年限和殘值與會計(jì)相同。(6)2×21年1月20日，甲公司將上述無形資產(chǎn)對外出售，售價(jià)為2000萬元。假定不考慮其他因素。要求：(2)編制2×19年與甲公司無形資產(chǎn)研發(fā)項(xiàng)目的相關(guān)會計(jì)分錄。(3)編制2×20年與甲公司無形資產(chǎn)研發(fā)項(xiàng)目及攤銷的相關(guān)會計(jì)分錄。(4)編制2×21年1月20日甲公司出售無形資產(chǎn)的會計(jì)分錄。

甲公司研究開發(fā)一項(xiàng)新型環(huán)保技術(shù)。該技術(shù)用于其生產(chǎn)的產(chǎn)品可以大大減少碳排放量。該新型環(huán)保技術(shù)于2×20年7月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，其中形成無形資產(chǎn)的成本為1 600萬元，2×20年直接計(jì)入當(dāng)期損益的研發(fā)費(fèi)用為600萬元。當(dāng)?shù)卣疄檠a(bǔ)貼甲公司成功研發(fā)形成的無形資產(chǎn)，2×20年5月20日向甲公司撥付200萬元補(bǔ)助。甲公司預(yù)計(jì)該新型環(huán)保技術(shù)形成的無形資產(chǎn)可使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法攤銷。 請問2×20年7月1日無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異是怎么算的？

2020年1月1日，甲公司將其一項(xiàng)專利技術(shù)出租，每月租金10萬元，租賃期2年。該無形資產(chǎn)是2019年3月31日研發(fā)成功并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，成本為200萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法進(jìn)行攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零，做出2021年1月與無形資產(chǎn)出租的會計(jì)分錄

2021年1月1日，甲公司將其一項(xiàng)專利技術(shù)出租，每月租金10萬元，租賃期2年。該無形資產(chǎn)是2020年3月31日研發(fā)成功并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，成本為200萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法進(jìn)行攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零，做出2021年1月與無形資產(chǎn)出租的會計(jì)分錄