年報(bào)調(diào)增需要做憑證嗎

年度應(yīng)納稅所得額的調(diào)增調(diào)減是不用調(diào)賬的，只是調(diào)整所得稅申報(bào)表就行了。就是日常所說(shuō)的“調(diào)表不調(diào)賬”。因?yàn)闀?huì)計(jì)要反映真實(shí)的經(jīng)營(yíng)成果的。

但對(duì)于跨年5月31日前匯算清繳，全年應(yīng)交所得稅額減去已預(yù)繳稅額，正數(shù)是應(yīng)補(bǔ)稅額：

借：以前年度損益調(diào)整

  貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交企業(yè)所得稅

繳納年度匯算清應(yīng)繳稅款：

  借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

重新分配利潤(rùn)

借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

   貸：以前年度損益調(diào)整

按季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)分錄

根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定,企業(yè)所得稅按年計(jì)算,分月或分季預(yù)繳。

實(shí)行按月或按季預(yù)繳所得稅的納稅人,其納稅年度最后一個(gè)預(yù)繳期的稅款應(yīng)于年度終了后15日內(nèi)申報(bào)和預(yù)繳,不得推延至匯算清繳時(shí)一并繳納。

若納稅人因不可抗力而不能按期辦理納稅申報(bào)的,可以延期辦理;但是,應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)查明事實(shí)后,予以核準(zhǔn)。

1、按月或按季計(jì)算應(yīng)預(yù)繳所得稅額和繳納所得稅時(shí),編制會(huì)計(jì)分錄:

借:所得稅費(fèi)用

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅

貸:銀行存款

2、年終按自報(bào)應(yīng)納稅所得額進(jìn)行年度匯算清繳,計(jì)算出全年應(yīng)納所得稅額,減去已預(yù)繳稅額后為應(yīng)補(bǔ)稅額,編制會(huì)計(jì)分錄:

借:所得稅費(fèi)用

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅

3、繳納年終匯算應(yīng)繳稅款時(shí),編制會(huì)計(jì)分錄:

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅

貸:銀行存款

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