位于市區(qū)的某制藥公司為增值稅一般納稅人，該公司2020年主營業(yè)務(wù)收入5500萬元，其他業(yè)務(wù)收入400萬元，營業(yè)外收入300萬元，主營業(yè)務(wù)成本2800萬元，其他業(yè)務(wù)成本300萬元，營業(yè)外支出210萬元，稅金及附加420萬元，管理費用550萬元，銷售費用900萬元，財務(wù)費用180萬元，投資收益120萬元。 當(dāng)年發(fā)生的其中部分具體業(yè)務(wù)如下： （1） 實際發(fā)放職工工資1000萬元（其中殘疾人員工資50萬元），發(fā)生職工福利費支出180萬元，撥繳工會經(jīng)費25萬元并取得專用收據(jù)，發(fā)生職工教育經(jīng)費支出100萬元。 （2） 發(fā)生廣告費支出800萬元，非廣告性質(zhì)的贊助支出50萬元。發(fā)生業(yè)務(wù)招待費支出60萬元。 （3）從事《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定項目的研究開發(fā)活動，對研發(fā)費用實行專賬管理，發(fā)生研發(fā)費用支出100萬元且未形成無形資產(chǎn)。 （4）對外捐贈貨幣資金140萬元（通過縣級政府向貧困地區(qū)捐贈120萬元，直接向某學(xué)校捐贈20萬元）。 （5）為治理污水排放，當(dāng)年購置污水處理設(shè)備并投入使用，設(shè)備購置不含稅價為250萬元（增值稅已作進(jìn)項稅額抵扣）。 （其它相關(guān)資料：除非特別說明，各扣除項目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)；購進(jìn)的污水處理設(shè)備為《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》所列設(shè)備） 要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計算回答問題。 （1）計算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。 （2）計算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。 （3）計算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。 （4）計算業(yè)務(wù)（4）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。 （5）計算該制藥公司2020年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。

問答詳情位于市區(qū)的某制藥公司為增值稅一般納稅人,該公司2020年主營業(yè)務(wù)收入5500萬元,其他業(yè)務(wù)收入400萬元,營業(yè)外收入300萬元,主營業(yè)務(wù)成本2800萬元,其他業(yè)務(wù)成本300萬元,營業(yè)外支出210萬元,稅金及附加420萬元,管理費用550萬元,銷售費用900萬元,財務(wù)費用180萬元,投資收益120萬元。當(dāng)年發(fā)生的其中部分具體業(yè)務(wù)如下:(1)實際發(fā)放職工工資1000萬元(其中殘疾人員工資50萬元),發(fā)生職工福利費支出180萬元,撥繳工會經(jīng)費25萬元并取得專用收據(jù),發(fā)生職工教育經(jīng)費支出100萬元。(2)發(fā)生廣告費支出800萬元,非廣告性質(zhì)的贊助支出50萬元。發(fā)生業(yè)務(wù)招待費支出60萬元。(3)從事《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定項目的研究開發(fā)活動,對研發(fā)費用實行專賬管理,發(fā)生研發(fā)費用支出100萬元且未形成無形資產(chǎn)。(4)對外捐贈貨幣資金140萬元(通過縣級政府向貧困地區(qū)捐贈120萬元,直接向某學(xué)校捐贈20萬元)。(5)為治理污水排放,當(dāng)年購置污水處理設(shè)備并投入使用,設(shè)備購置不含稅價為250萬元(增值稅已作進(jìn)項稅額抵扣)。(其它相關(guān)資料:除非特別說明,各扣除項目均已取得有效憑證,相

甲有限公司是一家機(jī)械制造企業(yè)，是-家居民企業(yè)。甲有限公司本年主營業(yè)務(wù)收入為20000萬元，其他業(yè)務(wù)收入為360萬元，營業(yè)外收入為300萬元，主營業(yè)務(wù)成本為12000萬元，其他業(yè)務(wù)成本為300萬元，營業(yè)外支出為210萬元，稅金及附加為1200萬元，管理費用1000萬元，銷售費用為900萬元，財務(wù)費用為180萬元，投資收益為120萬元，可以繼續(xù)彌補(bǔ)以前年度虧損金額30萬元。2020年發(fā)生部分具體業(yè)務(wù)如下:(1)實際發(fā)放職工工資1500萬元(其中殘疾人員工資50萬元)，發(fā)生職工福利費用支出250萬元，撥繳工會經(jīng)費35萬元并取得專用收據(jù)，發(fā)生職工教育經(jīng)費100萬元，以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)至本年的職工教育經(jīng)費未扣除額為5萬元。另為投資者支付商業(yè)保險費20萬元。(2)發(fā)生廣告費支出640萬元，非廣告性質(zhì)的贊助支出50萬元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費支出72萬元。(3)從事《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定項目的研究開發(fā)活動，對研發(fā)費用實行專賬管理，發(fā)生研發(fā)費用支出100萬元且未形成無形資產(chǎn)。

3.位于市區(qū)的某公司2022年主營業(yè)務(wù)收入5500萬元，其他業(yè)務(wù)收入400萬元，營業(yè)外收入300萬元，主營業(yè)務(wù)成本2800萬元，其他業(yè)務(wù)成本300萬元，營業(yè)外支出210萬元，稅金及附加420萬元，管理費用550萬元，銷售費用900萬元，財務(wù)費用180萬元，投資收益120萬元。當(dāng)年發(fā)生的其中部分具體業(yè)務(wù)如下：（1）實際發(fā)放職工工資1200萬元（其中殘疾人員工資40萬元），發(fā)生職工福利費支出180萬元，撥繳工會經(jīng)費25萬元并取得專用收據(jù)，發(fā)生職工教育經(jīng)費支出20萬元，以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)至本年的職工教育經(jīng)費未扣除額為5萬元。另為投資者支付商業(yè)保險費10萬元。（2）發(fā)生廣告費支出800萬元，非廣告性質(zhì)的贊助支出50萬元。發(fā)生業(yè)務(wù)招待費支出60萬元。（3）從事《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定項目的研究開發(fā)活動，對研發(fā)費用實行專賬管理，發(fā)生研發(fā)費用支出100萬元且未形成無形資產(chǎn)。（4）對外捐贈貨幣資金140萬元（通過縣級政府向貧困地區(qū)捐贈120萬元，直接向某學(xué)校捐贈20萬元）。（5）當(dāng)年轉(zhuǎn)讓一項賬面價值為300萬元的專利技術(shù)，轉(zhuǎn)讓收入為1200萬元，該項轉(zhuǎn)讓已經(jīng)省科技部門

位于某市的甲制藥公司由外商持股75%且為增值稅一般納稅人。甲公司本年主營業(yè)務(wù)收人為5500萬元，其他業(yè)務(wù)收人為360萬元，營業(yè)外收人為300萬元，主營業(yè)務(wù)成本為2800萬元，其他業(yè)務(wù)成本為300萬元，營業(yè)外支出為210萬元，稅金及附加為420萬元，管理費用為550萬元，銷售費用為900萬元，財務(wù)費用為180萬元，投資收益為120萬元。 經(jīng)聘請的會計師事務(wù)所審計，發(fā)現(xiàn)有關(guān)稅收問題如下: （1）向境外股東企業(yè)支付全年技術(shù)咨詢指導(dǎo)費150萬元。境外股東企業(yè)常年派遣指導(dǎo)專員進(jìn)駐甲公司，并對其工作成果承擔(dān)全部責(zé)任和風(fēng)險，以及對其業(yè)績進(jìn)行考核評估。 （2）實際發(fā)放職工工資1500萬元（其中殘疾人員工資50萬元），發(fā)生職工福利費支出250萬元，撥繳工會經(jīng)費35萬元并取得專用收據(jù)，發(fā)生職工教育經(jīng)費支出100萬元，以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)至本年的職工教育經(jīng)費未扣除額為5萬元。另為投資者支付商業(yè)保險費10萬元。 （3）發(fā)生廣告費支出640萬元、非廣告性質(zhì)的贊助支出50萬元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費支出72萬元。 （4）從事《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定項目的研究開發(fā)活動，對研發(fā)費用實行專賬管理，發(fā)生研發(fā)費用支出100萬元且未形成無形資產(chǎn)。 （5）對外捐贈貨幣資金140萬元（通過縣級政府向貧困地區(qū)捐贈120萬元，直接向某學(xué)校捐贈20萬元）。 （6）為治理污水排放，當(dāng)年購置污水處理設(shè)備并投人使用，設(shè)備購置價為300萬元（含增值稅且已作進(jìn)項稅額抵扣，增值稅率13%）。處理公共污水，當(dāng)年取得收人30萬元，相應(yīng)的成本費用支出為22萬元。 （7）撤回對某公司的股權(quán)投資取得120萬元，其中含原投資成本80萬元，相當(dāng)于被投資公司累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分10萬元。 其他相關(guān)資料：除非特別說明，各扣除項目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)；因境外股東企業(yè)在中國境內(nèi)會計賬簿不健全，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定技術(shù)咨詢指導(dǎo)勞務(wù)的利潤率為20%，且指定該制藥公司為其稅款扣繳義務(wù)人；購進(jìn)的污水處理設(shè)備為《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》所列設(shè)備。 3.實驗要求： （1）分析計算甲制藥公司應(yīng)當(dāng)扣繳的企業(yè)所得稅、增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加及地方教育附加金額。 （2）分析計算甲企業(yè)本年度的會計利潤。 （3）分析計算甲企業(yè)允許所得稅前扣除的項目及金額，并進(jìn)行納稅調(diào)整。 （4）分析計算該企業(yè)本年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。