位于市區(qū)的某制藥公司為增值稅一般納稅人，該公司2020年主營業(yè)務收入5500萬元，其他業(yè)務收入400萬元，營業(yè)外收入300萬元，主營業(yè)務成本2800萬元，其他業(yè)務成本300萬元，營業(yè)外支出210萬元，稅金及附加420萬元，管理費用550萬元，銷售費用900萬元，財務費用180萬元，投資收益120萬元。 當年發(fā)生的其中部分具體業(yè)務如下： （1） 實際發(fā)放職工工資1000萬元（其中殘疾人員工資50萬元），發(fā)生職工福利費支出180萬元，撥繳工會經(jīng)費25萬元并取得專用收據(jù)，發(fā)生職工教育經(jīng)費支出100萬元。 （2） 發(fā)生廣告費支出800萬元，非廣告性質的贊助支出50萬元。發(fā)生業(yè)務招待費支出60萬元。 （3）從事《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定項目的研究開發(fā)活動，對研發(fā)費用實行專賬管理，發(fā)生研發(fā)費用支出100萬元且未形成無形資產(chǎn)。 （4）對外捐贈貨幣資金140萬元（通過縣級政府向貧困地區(qū)捐贈120萬元，直接向某學校捐贈20萬元）。 （5）為治理污水排放，當年購置污水處理設備并投入使用，設備購置不含稅價為250萬元（增值稅已作進項稅額抵扣）。 （其它相關資料：除非特別說明，各扣除項目均已取得有效憑證，相關優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)；購進的污水處理設備為《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》所列設備） 要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計算回答問題。 （1）計算業(yè)務（1）應調整的應納稅所得額。 （2）計算業(yè)務（2）應調整的應納稅所得額。 （3）計算業(yè)務（3）應調整的應納稅所得額。 （4）計算業(yè)務（4）應調整的應納稅所得額。 （5）計算該制藥公司2020年應納企業(yè)所得稅稅額。

問答詳情位于市區(qū)的某制藥公司為增值稅一般納稅人,該公司2020年主營業(yè)務收入5500萬元,其他業(yè)務收入400萬元,營業(yè)外收入300萬元,主營業(yè)務成本2800萬元,其他業(yè)務成本300萬元,營業(yè)外支出210萬元,稅金及附加420萬元,管理費用550萬元,銷售費用900萬元,財務費用180萬元,投資收益120萬元。當年發(fā)生的其中部分具體業(yè)務如下:(1)實際發(fā)放職工工資1000萬元(其中殘疾人員工資50萬元),發(fā)生職工福利費支出180萬元,撥繳工會經(jīng)費25萬元并取得專用收據(jù),發(fā)生職工教育經(jīng)費支出100萬元。(2)發(fā)生廣告費支出800萬元,非廣告性質的贊助支出50萬元。發(fā)生業(yè)務招待費支出60萬元。(3)從事《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定項目的研究開發(fā)活動,對研發(fā)費用實行專賬管理,發(fā)生研發(fā)費用支出100萬元且未形成無形資產(chǎn)。(4)對外捐贈貨幣資金140萬元(通過縣級政府向貧困地區(qū)捐贈120萬元,直接向某學校捐贈20萬元)。(5)為治理污水排放,當年購置污水處理設備并投入使用,設備購置不含稅價為250萬元(增值稅已作進項稅額抵扣)。(其它相關資料:除非特別說明,各扣除項目均已取得有效憑證,相

甲有限公司是一家機械制造企業(yè)，是-家居民企業(yè)。甲有限公司本年主營業(yè)務收入為20000萬元，其他業(yè)務收入為360萬元，營業(yè)外收入為300萬元，主營業(yè)務成本為12000萬元，其他業(yè)務成本為300萬元，營業(yè)外支出為210萬元，稅金及附加為1200萬元，管理費用1000萬元，銷售費用為900萬元，財務費用為180萬元，投資收益為120萬元，可以繼續(xù)彌補以前年度虧損金額30萬元。2020年發(fā)生部分具體業(yè)務如下:(1)實際發(fā)放職工工資1500萬元(其中殘疾人員工資50萬元)，發(fā)生職工福利費用支出250萬元，撥繳工會經(jīng)費35萬元并取得專用收據(jù)，發(fā)生職工教育經(jīng)費100萬元，以前年度累計結轉至本年的職工教育經(jīng)費未扣除額為5萬元。另為投資者支付商業(yè)保險費20萬元。(2)發(fā)生廣告費支出640萬元，非廣告性質的贊助支出50萬元，發(fā)生業(yè)務招待費支出72萬元。(3)從事《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定項目的研究開發(fā)活動，對研發(fā)費用實行專賬管理，發(fā)生研發(fā)費用支出100萬元且未形成無形資產(chǎn)。

26.(20.0分)甲居民企業(yè)，2021年產(chǎn)品銷售收入4000萬元，其他業(yè)務收入1000萬元，接受固定資產(chǎn)捐贈收入300萬元，產(chǎn)品銷售成本2000萬元，其他業(yè)務成本500萬元，繳納稅金及附加300萬元。當年發(fā)生的業(yè)務如下:(1)取得投資收益300萬元，其中包含國債利息100萬元。(2)發(fā)生管理費用400萬元，其中包含未形成無形資產(chǎn)的新技術研究開發(fā)費用100萬元，業(yè)務招待費150萬元，支付環(huán)保部門的罰款20萬元。(3)發(fā)生銷售費用800萬元，其中包含廣告費和業(yè)務宣傳費600萬元。(4)發(fā)生財務費用100萬元。(5)全年計入成本、費用的實發(fā)工資總額為200萬元(在合理的范圍內(nèi))，實際支付職工福利費30萬元，實際支付工會經(jīng)費5萬元，實際支付職工教育經(jīng)費5萬元。(6)營業(yè)外支出200萬元，其中包含稅收滯納金20萬元，通過公益性社會組織向某大學捐款100萬元。(7)10月購進符合《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》的專用設備，取得增值稅專用發(fā)票注明金額100萬元、增值稅進項稅額13萬元，該設備當月投入使用。(其他相關資料:除非特別說明，各扣除項目均已取

3.位于市區(qū)的某公司2022年主營業(yè)務收入5500萬元，其他業(yè)務收入400萬元，營業(yè)外收入300萬元，主營業(yè)務成本2800萬元，其他業(yè)務成本300萬元，營業(yè)外支出210萬元，稅金及附加420萬元，管理費用550萬元，銷售費用900萬元，財務費用180萬元，投資收益120萬元。當年發(fā)生的其中部分具體業(yè)務如下：（1）實際發(fā)放職工工資1200萬元（其中殘疾人員工資40萬元），發(fā)生職工福利費支出180萬元，撥繳工會經(jīng)費25萬元并取得專用收據(jù)，發(fā)生職工教育經(jīng)費支出20萬元，以前年度累計結轉至本年的職工教育經(jīng)費未扣除額為5萬元。另為投資者支付商業(yè)保險費10萬元。（2）發(fā)生廣告費支出800萬元，非廣告性質的贊助支出50萬元。發(fā)生業(yè)務招待費支出60萬元。（3）從事《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定項目的研究開發(fā)活動，對研發(fā)費用實行專賬管理，發(fā)生研發(fā)費用支出100萬元且未形成無形資產(chǎn)。（4）對外捐贈貨幣資金140萬元（通過縣級政府向貧困地區(qū)捐贈120萬元，直接向某學校捐贈20萬元）。（5）當年轉讓一項賬面價值為300萬元的專利技術，轉讓收入為1200萬元，該項轉讓已經(jīng)省科技部門